Contabilità di consolidamento: Una guida per i team FP&A

Il termine "consolidato" viene spesso utilizzato per indicare qualsiasi rendiconto di un'azienda che includa un insieme di fonti. Tuttavia, questo può creare confusione quando si cerca di fare una ricerca specifica sulla contabilità di consolidamento.

Per consolidamento si intende la rendicontazione di entità finanziarie composte da una società madre e dalle sue controllate come se fossero un tutt'uno. Cerchiamo di capire meglio cosa significa e perché è così essenziale.

Che cos'è il consolidamento contabile?

Il consolidamento combina le attività, le passività e le transazioni di più società per presentarle come un'unica entità, di solito consolidando le società controllate nella società madre. La contabilità di consolidamento si riferisce al consolidamento di questi dati finanziari in un unico bilancio.

Di solito ciò avviene per una (o più) delle seguenti ragioni:

• Migliore visibilità: Il consolidamento consente alle società madri di avere un'idea più precisa dei loro bilanci, rappresentando la loro partecipazione in una società controllata con il resto delle loro attività e passività.

• Vantaggi fiscali: Le perdite di una filiale possono compensare i guadagni di un'altra, consentendo alle organizzazioni di produrre bilanci più vantaggiosi dal punto di vista fiscale.

• Conformità: In alcune giurisdizioni, le organizzazioni devono produrre bilanci consolidati se soddisfano determinati requisiti (come la proprietà di maggioranza di una filiale). In questo modo, le organizzazioni sono in grado di rispettare le leggi e i regolamenti.

Il consolidamento dei conti del gruppo è un processo che prevede la combinazione di tutti i dati finanziari delle diverse filiali in un unico bilancio unificato. Questo processo è fondamentale per i team FP&A, in quanto fornisce una visione completa della salute finanziaria dell'intera organizzazione. Inoltre, consente di migliorare la pianificazione e l'analisi finanziaria, nonché il processo decisionale.

Quando è opportuno consolidare i conti?

Un'azienda dovrebbe utilizzare la contabilità di consolidamento quando possiede più del 50% di una società controllata, definita partecipazione di controllo. In alcuni casi, la percentuale di proprietà può essere inferiore al 20%, ad esempio quando le due società hanno processi decisionali strettamente integrati. La decisione di consolidare in questo modo dovrebbe essere presa ogni anno, in modo da consentire alle società di adattarsi ai cambiamenti dei requisiti fiscali o alla scoperta di nuove opportunità. Questa operazione dovrebbe essere effettuata con la stessa frequenza delle altre attività di rendicontazione finanziaria, trimestrali e annuali.

Consolidamento vs. fusione

Il consolidamento è il momento in cui due società uniscono le informazioni finanziarie per presentarsi come un'unica entità. L'amalgama è l'effettiva combinazione di due società per creare una nuova entità aziendale. A volte, quando si parla di amalgama o di fusioni e acquisizioni, il termine consolidamento viene usato come sinonimo, generando confusione. Quando si parla di contabilità consolidata, la definizione è specifica per la pratica di presentare i dati finanziari come un'unica entità.

Contabilità di consolidamento vs. consolidamento finanziario

La contabilità di consolidamento è un metodo che combina i bilanci di diverse entità in uno solo. Questo processo prevede che la società madre integri i bilanci delle sue controllate, trattandole come un'unica entità ai fini del reporting. Questo metodo è fondamentale per fornire una visione completa della salute finanziaria complessiva dell'azienda.

Ilconsolidamento finanziario si riferisce al consolidamento dei bilanci delle società controllate in un unico bilancio della società madre. Le due cose non sono necessariamente sinonimi. La contabilità consolidata è un argomento più ampio, di cui fa parte il reporting finanziario consolidato.

Come funziona la contabilità di consolidamento?

La contabilità di consolidamento funziona eliminando tutte le transazioni interne a un gruppo di entità di proprietà di un'unica società madre. Seguendo uno dei due modelli seguenti, una società madre e le sue controllate possono creare bilanci consolidati che presentano le entità aggregate come se fossero una sola. Questi rendiconti consolidati forniscono chiarezza sulla situazione finanziaria dell'intero gruppo, migliorando la trasparenza delle prestazioni del gruppo e facilitando una strategia e una direzione più efficaci a livello superiore.

Due modelli di consolidamento contabile

Esistono due modelli principali per questi consolidamenti: il Modello dell'Entità con diritto di voto (VOE) e il modello Modello dell'Entità a Interesse Variabile (VIE). Ciascun modello è destinato a essere applicato in casi diversi.

Modello dell'entità a interesse variabile (VIE)

Il modello VIE sarà utilizzato a meno che le entità non ne siano esenti o non soddisfino una delle caratteristiche di un'entità a interesse variabile. Se una di queste caratteristiche è vera, si dovrà utilizzare il modello VIE. Ad esempio, un'entità sarebbe considerata esente dal modello VIE se non ha scopo di lucro. Le cinque caratteristiche di una VIE hanno lo scopo di identificare le entità per le quali sarebbe inadeguato considerare solo i voti per determinare il controllo:

• Quando un'entità non è sufficientemente capitalizzata, i detentori di debito o di altre partecipazioni variabili possono avere il controllo.
• I possessori di azioni non hanno potere sulle attività essenziali dell'entità.
• I diritti di voto dei possessori di azioni non sono proporzionati ai loro interessi economici.
• La quarta e la quinta caratteristica si riferiscono a quelle situazioni in cui i possessori di azioni non sono esposti alle perdite o ai benefici residuali che di solito hanno gli investitori in azioni.

Modello dell'entità con diritto di voto (VOE)

Se la vostra entità commerciale si qualifica per il consolidamento ma non soddisfa i requisiti per il modello VIE, dovrete utilizzare il modello VOE (Voting Interest Entity) Modello dell'Entità con diritto di voto (VOE). Questo modello si applica sia perché l'entità che redige il bilancio non presenta una delle cinque caratteristiche di una VIE, sia perché l'entità che redige il bilancio si qualifica per un'esenzione dal modello VIE. In questo modello, la condizione principale di proprietà è determinata dal possesso di oltre il 50% delle azioni con diritto di voto della controllata. Esistono diverse eccezioni basate sull'effettivo potere di voto, nonché in situazioni in cui la controllata è soggetta al controllo di un governo o di un organo giudiziario (come nel caso di un fallimento).

Metodo di consolidamento azionario

Sebbene non sia un metodo contabile di consolidamento completo come i modelli VOE o VIE, il metodo del patrimonio netto può essere utilizzato in situazioni in cui una società possiede meno di una quota di controllo in una controllata. Nel metodo del patrimonio netto, la partecipazione della società madre nella controllata è espressa come costo e rettificata in base alla quota di utili o perdite della controllata.

Consolidamento proporzionale

Si parla di consolidamento proporzionale quando la quota proporzionale o pro-quota degli investitori nelle attività e passività dell'impresa è inclusa in ogni riga del bilancio dell'investitore e i risultati pro-quota delle operazioni dell'impresa sono inclusi in ogni voce applicabile del suo conto economico.

Questo metodo di consolidamento non è più utilizzato. Le entità che non possiedono una partecipazione di controllo in una controllata devono invece utilizzare il metodo del patrimonio netto.

Regole di consolidamento

Le regole fondamentali per la contabilizzazione del consolidamento sono le seguenti Generally Accepted Accounting Practices (GAAP), i International Financial Reporting Standards (IFRS), il Financial Accounting Standards Board (FASB)e il Accounting Standards Board (ASC)in particolare l'ASC 810.

Come consolidare i bilanci

Il processo di consolidamento contabile può essere suddiviso nelle seguenti fasi, applicabili alla maggior parte delle situazioni.

1. Stabilire l'obiettivo e l'ambito del consolidamento. Ciò include l'identificazione delle società da includere nel consolidamento e la definizione del metodo da utilizzare.
2. Raccogliere tutte le informazioni finanziarie dalle società coinvolte.
3. Rettificare le transazioni intercompany. Eliminando tutte le transazioni tra le società, il rendiconto finale contiene solo le transazioni al di fuori dell'entità consolidata.
4. Presentare le partecipazioni di minoranza. Se la società madre possiede una quota non di controllo di una società controllata, la quota di minoranza deve essere identificata nel bilancio finale.
5. Produrre il bilancio consolidato. Lo stato patrimoniale, il conto economico e il rendiconto finanziario consolidati rifletteranno la posizione finanziaria e la performance dell'intero gruppo come se si trattasse di un'unica entità commerciale.

Consolidamento dei conti finanziari

Le fasi del consolidamento dei conti finanziari sono simili.

1. Come in precedenza, è necessario determinare l'ambito e l'obiettivo del consolidamento, in modo da orientare le scelte future.
2. Identificare le entità che saranno incluse nel consolidamento e le loro relazioni reciproche.
3. Raccogliere le informazioni necessarie al consolidamento dalle entità appropriate.
4. Eliminare le transazioni intercompany.
5. Effettuare le opportune rettifiche per le perdite o gli utili infragruppo non realizzati.

Una volta completate queste fasi, è possibile consolidare le informazioni finanziarie rimanenti.

Consolidamento di una voce di giornale

Le scritture di consolidamento sono i processi contabili che combinano i dati finanziari delle società controllate nei registri della società madre. Queste scritture sono essenziali per fornire una visione completa della posizione finanziaria e della performance dell'intero gruppo. Esse comportano l'eliminazione delle transazioni intercompany, la rettifica delle differenze nei principi contabili e il riconoscimento dell'investimento della capogruppo in ciascuna società controllata.

Un processo di consolidamento di alto livello

Vediamo una rapida panoramica del processo di consolidamento nel caso di una società madre che possiede più del 50% di una controllata.

1. Registrare i prestiti intercompany dalle controllate alla capogruppo. Ciò include gli interessi attivi relativi a qualsiasi investimento consolidato verso le controllate.
2. Addebitare le spese generali dell'azienda. Se la società madre ha assegnato le spese generali aziendali alle sue controllate, queste devono essere addebitate di conseguenza.
3. Addebitare i debiti. Se la casa madre utilizza un'operazione di consolidamento dei debiti, assicurarsi che tutti i conti passivi si riferiscano alle filiali appropriate.
4. Addebitare le spese per le retribuzioni. Se la società madre utilizza un sistema di retribuzione comune per tutti i dipendenti del gruppo consolidante, accertarsi che le spese di retribuzione corrette siano state applicate alle società controllate.
5. Completare le scritture di rettifica. Registrate tutte le rettifiche effettuate per correggere le transazioni di ricavi o di costi.
6. Esaminare i saldi dei conti delle attività, delle passività e del patrimonio netto. Per ognuno di questi aspetti, le voci della casa madre e della filiale devono coincidere. Una piattaforma di performance finanziaria come Prophix One può semplificare questo processo fornendo dati in tempo reale.
7. Esaminare i bilanci delle filiali. Ogni filiale è responsabile della revisione, dell'analisi delle irregolarità e della rettifica dei propri bilanci prima di trasmetterli alla società madre per il consolidamento.
8. Eliminare le transazioni intercompany. Tutte le transazioni tra la società madre e le controllate devono essere stornate dalla società madre per eliminarle dalla presentazione finale consolidata.
9. Esaminare i bilanci della società madre. Il bilancio della società madre deve essere rivisto e corretto.
10. Registrare le imposte sul reddito. Sia per la controllante che per la controllata, se è stato registrato un utile, è necessario registrare anche un'imposta sul reddito. Questa fase può richiedere l'intervento di specialisti fiscali e può causare ritardi.
11. Chiudere i libri contabili delle filiali. A seconda della modalità di elaborazione del consolidamento, potrebbe essere necessario chiudere i libri contabili delle società controllate prima di quelli della società madre.
12. Chiudere i libri contabili della società madre. In questo modo si evita di registrare transazioni aggiuntive che confonderebbero il bilancio consolidato. Una piattaforma come Prophix One vi permette di chiudere i conti in modo rapido e di arrivare al rendiconto finale molto più velocemente.

Una volta chiusi entrambi i libri contabili, sarete in grado di fornire rendiconti consolidati che presentano la società madre e le controllate come un'unica entità.

Cosa evitare nel consolidamento contabile?

1. Dati imprecisi ed errori umani: I dati di scarsa qualità si accumulano nel tempo e causano ritardi quando è il momento di chiudere i conti. Il modo migliore per evitare questo tipo di ritardi è automatizzare il più possibile il processo.
2. Strumenti e sistemi insufficienti: Gli strumenti contabili che non forniscono un supporto sufficiente per questo tipo di attività ostacolano il processo. Un software complicato e disparato potrebbe essere usato in modo improprio, portando a registrazioni errate. È essenziale assicurarsi di avere gli strumenti giusti per questo compito.
3. Spostare rendicontazione finanziaria requisiti di rendicontazione finanziaria: Eventuali modifiche alle normative fiscali e di conformità rallenteranno la vostra attività se dovrete adattarvi nel bel mezzo di un consolidamento. Gli strumenti specifici per il settore aiutano a tenere aggiornati voi e i vostri team finanziari, evitando sorprese.
4. Pianificazione e delega: Alcune di queste fasi devono essere completate dalla casa madre o dalla filiale, oppure richiedono competenze specialistiche, che richiedono tempo per essere organizzate e completate. Una corretta previsione di ciò che deve essere fatto e da chi è stato fatto è molto utile.

Che aspetto ha il consolidamento con la giusta piattaforma?

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