La contabilizzazione del leasing spiegata: Nuovi standard, sfide e soluzioni

Tenere il passo con le ultime modifiche agli standard di contabilizzazione dei leasing è fondamentale per i team finanziari e contabili. In un ambiente frenetico come quello odierno, in cui la conformità è fondamentale, la comprensione dei dettagli della contabilità dei leasing garantisce trasparenza, accuratezza e fiducia nella rendicontazione finanziaria. La transizione a standard come l'IFRS 16 e l'ASC 842 ha aggiunto complessità a un processo già intricato, ponendo una sfida a molte organizzazioni che cercano di adattarsi.

Anche se questi standard sono già stati implementati, le organizzazioni continuano a incontrare difficoltà nella loro continua conformità. Secondo una ricerca condotta nel 2023, il 43% degli intervistati ha confermato di non riuscire ancora a restituire la maggior parte dei beni in tempo e il 53% degli intervistati ha dichiarato che la contabilità dei leasing non è integrata nel processo di chiusura di fine mese.

Nonostante molte organizzazioni abbiano acquistato soluzioni dedicate alla contabilizzazione dei leasing, il 72% degli intervistati ritiene che la soluzione attuale non fornisca tutte le funzionalità necessarie per gestire le esigenze di contabilizzazione dei leasing e i requisiti di reporting, in particolare i requisiti del "giorno 2" per gestire efficacemente le modifiche.

Questo articolo approfondisce tutto ciò che c'è da sapere sulla contabilità dei leasing, dalla comprensione delle basi all'esplorazione di come strumenti come Prophix possano aiutare i team finanziari a superare le sfide e a garantire la conformità.

Che cos'è la contabilità del leasing?

La contabilizzazione del leasing è un metodo di registrazione e rendicontazione delle operazioni di leasing nel bilancio. Comporta l'identificazione, la valutazione e la presentazione dei leasing in conformità ai principi contabili quali gli IFRS o i GAAP. Il processo comprende la classificazione dei leasing come operativi o finanziari, la rilevazione delle attività e delle passività del leasing e la comunicazione delle informazioni essenziali sui contratti di leasing.

Perché la contabilizzazione dei leasing è importante?

Prima dell'IFRS 16 e dell'ASC 842, i principi di contabilizzazione dei leasing, come lo IAS 17 e l'ASC 840, classificavano i leasing come operativi o finanziari. I leasing operativi erano trattati come voci fuori bilancio, il che significava che le aziende potevano evitare di registrare queste passività, spesso oscurando la reale portata dei loro obblighi finanziari.

L'introduzione dell'IFRS 16 e dell'ASC 842 ha cercato di colmare queste lacune richiedendo che quasi tutti i leasing siano iscritti a bilancio, fornendo un quadro più chiaro della salute finanziaria di un'organizzazione. Oggi, la contabilizzazione dei leasing è fondamentale per delineare il quadro finanziario di un'azienda.

• Impatto sui bilanci: Un'accurata contabilizzazione dei leasing garantisce l'integrità dei bilanci, dei conti economici e dei rapporti sui flussi di cassa.
• Influenza le decisioni degli stakeholder: Investitori, finanziatori e autorità di regolamentazione si affidano a dati finanziari chiari e coerenti per valutare le prestazioni e i rischi di un'azienda.
• Guida le decisioni operative: La comprensione degli obblighi di leasing aiuta le aziende a ottimizzare il flusso di cassa, a negoziare condizioni di leasing migliori e a strategizzare l'utilizzo dei beni.

Trascurare l'accuratezza della contabilità dei leasing può portare a problemi di conformità, a false dichiarazioni finanziarie e alla perdita di fiducia degli stakeholder.

Concetti chiave della contabilizzazione dei leasing

La comprensione dei concetti chiave della contabilizzazione dei leasing è essenziale per la registrazione e la gestione dei leasing secondo gli attuali principi di rendicontazione finanziaria (IFRS 16 e ASC 842). Questi principi prevedono che le organizzazioni riconoscano nello stato patrimoniale le attività e le passività relative ai diritti d'uso (ROU), con una maggiore trasparenza degli obblighi di leasing. Questo cambiamento ha un impatto sui bilanci, soprattutto per i locatari, in quanto sia l'attività che la passività del leasing vengono ammortizzate nel tempo, con effetti sullo stato patrimoniale e sul conto economico.

Locatario vs. Locatore

I locatari registrano un'attività relativa al diritto d'uso (ROU) e una passività di leasing all'inizio del contratto. Nel corso del tempo, queste vengono ammortizzate o ridotte, con effetti sul conto economico e sullo stato patrimoniale.

Ilocatori classificano i leasing come operativi, di finanziamento diretto o di vendita, ciascuno con trattamenti contabili distinti. Ad esempio, il leasing operativo consente ai locatori di mantenere il bene nei propri libri contabili, mentre il leasing di tipo commerciale trasferisce i benefici della proprietà al locatario.

Tipi di leasing: Operativo e finanziario

• Leasing operativo: Il locatario utilizza il bene, ma non si assume il rischio di proprietà. Questi leasing sono trattati come spese nel tempo.
• Locazione finanziaria: Il locatario si assume i rischi della proprietà, e spesso il bene viene capitalizzato in bilancio.

Che cos'è una scrittura contabile per un leasing?

Le scritture contabili per i leasing registrano l'impatto finanziario sui conti dell'azienda e garantiscono la conformità ai principi contabili. Queste voci riflettono se il leasing è classificato come finanziarioo operativo, e influiscono sul modo in cui le attività o operativo, e influisce sul modo in cui vengono registrate le attività, le passività e le spese.

Voci del leasing finanziario
I leasing finanziari sono trattati come acquisti di beni finanziati da prestiti.

• Rilevazione iniziale: Registrare il valore attuale dei pagamenti del leasing.
  1. Addebito: Attività di diritto d'uso
  2. Credito: passività del leasing
• Registrazioni successive: I pagamenti vengono suddivisi in interessi e capitale, mentre le attività vengono ammortizzate.

Esempio per l'anno 1:

• Debito: Debito per leasing, interessi passivi
• Credito: contanti

Registrazioni di leasing operativo
I leasing operativi registrano i canoni di locazione come spese nel tempo.

• Rilevazione iniziale: Come per il leasing finanziario, con attività ROU e passività di leasing.
• Registrazioni successive: Rilevare un costo lineare del leasing.

Esempio per l'anno 1:

• Debito: Spese di leasing
• Credito: passività del leasing, contanti

Termini comuni di contabilità del leasing

• Durata del leasing: Il periodo durante il quale il locatario ha il diritto di utilizzare il bene.
• Attività di diritto d'uso (ROU): l'attività riconosciuta al locatario per l'utilizzo di un bene in leasing.
• Tasso di prestito incrementale (IBR): Il tasso di attualizzazione utilizzato per calcolare le passività del leasing quando non è previsto un tasso esplicito.

L'evoluzione dei principi contabili del leasing

Il passaggio all'IFRS 16 e all'ASC 842 ha trasformato la contabilizzazione dei leasing. In precedenza, i leasing operativi erano fuori bilancio, consentendo alle aziende di ridurre al minimo le passività.

Per i locatari, questo cambiamento sottolinea l'importanza di una raccolta dati accurata, di solidi controlli interni e di sistemi adattabili per soddisfare questi standard. Le funzionalità di reporting e analisidi Prophix di Prophix semplificano la conformità, fornendo approfondimenti in tempo reale e reportistica automatizzata.

Leasing: Vantaggi e svantaggi

Il leasing è diventato un metodo di finanziamento popolare per le imprese grazie alla sua flessibilità e ai suoi vantaggi operativi. Tuttavia, presenta anche una serie di svantaggi, soprattutto alla luce dell'evoluzione dei principi contabili come l'IFRS 16 e l'ASC 842. Ecco un'analisi dettagliata dei pro e dei contro:

Vantaggi del leasing

• Flessibilità finanziaria:
  Il leasing consente alle aziende di evitare le ingenti spese di capitale iniziali che comporta l'acquisto di beni a titolo definitivo. Invece di vincolare il capitale, le aziende possono conservare il flusso di cassa per altri investimenti strategici o esigenze operative. Ad esempio, un'azienda può prendere in leasing attrezzature essenziali o spazi per uffici senza esaurire le proprie riserve finanziarie, in modo da garantirsi liquidità in tempi incerti.
• Agilità operativa:
  Il leasing offre la possibilità di aggiornare beni come macchinari, veicoli o tecnologie quando sono disponibili nuovi modelli. Questo è particolarmente vantaggioso nei settori in cui i progressi tecnologici sono rapidi. In questo modo le aziende rimangono competitive senza l'onere di possedere beni obsoleti.
• Vantaggi fiscali:
  In molte giurisdizioni, i canoni di leasing sono totalmente o parzialmente deducibili come spese aziendali. Ciò riduce il reddito imponibile e migliora l'efficienza fiscale complessiva dell'azienda. Inoltre, il leasing può offrire una maggiore flessibilità nella strutturazione dei termini di pagamento, ottimizzando ulteriormente i risparmi fiscali nel tempo.

Svantaggi del leasing

• Maggiore onere di conformità:
  L'introduzione dell'IFRS 16 e dell'ASC 842 impone alle aziende di registrare la maggior parte dei leasing nel proprio bilancio, aumentando la complessità del reporting finanziario. Le aziende devono investire in sistemi e processi per conformarsi a questi standard, con conseguenti costi amministrativi aggiuntivi e potenziali esigenze di formazione per i team contabili.
• Costi a lungo termine:
  Sebbene il leasing elimini i grandi pagamenti iniziali, spesso comporta costi più elevati nel tempo rispetto all'acquisto di un bene a titolo definitivo. Ad esempio, il leasing di una flotta di veicoli per cinque anni potrebbe costare complessivamente di più rispetto all'acquisto anticipato dei veicoli, soprattutto se il valore residuo dei beni di proprietà avrebbe avvantaggiato l'azienda.
• Mancanza di vantaggi legati alla proprietà:
  A differenza della proprietà, il leasing non fornisce un valore residuo o un capitale proprio del bene. Le aziende devono restituire il bene noleggiato o rinegoziare un nuovo contratto di leasing, dovendo potenzialmente affrontare costi più elevati o opzioni limitate alla fine del periodo di leasing.

La comprensione di questi compromessi è fondamentale per prendere decisioni consapevoli in materia di leasing.

Esempio di contabilità del leasing

Immaginiamo che un'azienda sottoscriva un contratto di leasing quinquennale per un'attrezzatura del valore di 100.000 euro all'anno. In base all'IFRS 16:

• Registrazione iniziale:
  1. Attività ROU: 500.000 euro
  2. Passività del leasing: 500.000 euro
• Ammortamento mensile:
  1. Ammortamento: 8.333 euro
  2. Interessi passivi: Calcolati sulla base del debito di leasing.

Superare le sfide della contabilità del leasing con Prophix

Sfide comuni:

• Identificare i leasing incorporati: Alle aziende spesso sfuggono i leasing incorporati nei contratti.
• Gestire le modifiche del leasing: L'adeguamento dei termini richiede la rimisurazione delle passività.
• Soddisfare i requisiti di informativa: Fornire rapporti accurati e dettagliati può richiedere molto lavoro.

Come può aiutare Prophix:

• Identificazione dei contratti di leasing incorporati: Gli strumenti basati sull'intelligenza artificiale individuano i contratti con leasing incorporati.
• Modifiche automatiche: Prophix ricalcola istantaneamente le passività quando i termini del leasing cambiano.
• Reportistica personalizzabile: Generazione di report conformi con pochi clic, per garantire trasparenza e accuratezza.

Software di contabilità del leasing: Caratteristiche e vantaggi

Prophix semplifica la contabilità dei contratti di locazione con funzioni mirate alla conformità, all'efficienza e al controllo:

• Integrazione completa: Consolidamento dei dati dei leasing con processi finanziari più ampi.
• Conformità agli IFRS 16 e ASC 842: Modelli precostituiti per semplificare l'aderenza agli standard.
• Visibilità in tempo reale: Monitoraggio degli obblighi di leasing e generazione di informazioni senza sforzo.
• Automazione: Riduzione al minimo dell'inserimento manuale dei dati e dei tassi di errore.

Il futuro della contabilità del leasing

La contabilizzazione dei leasing è in rapida evoluzione, influenzata non solo da standard consolidati come l 'ASC 842 e l'IFRS 16, ma anche da normative emergenti come la Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) e da iniziative globali di sostenibilità.

Impatto della CSRD sulla contabilizzazione del leasing

La CSRDdell'Unione Europea dell'Unione Europea influenza in modo significativo la contabilizzazione dei leasing, richiedendo alle aziende di integrare le metricheambientali, sociali e di governance (ESG) nelle loro relazioni, in particolare per i beni in leasing come immobili, veicoli e attrezzature. Ciò comporta

Rendicontazione delle emissioni

Le aziende devono calcolare e comunicare le emissioni dell'Ambito 3, che comprendono le emissioni indirette di gas a effetto serra prodotte dai beni in locazione. Gli esempi includono:

• Beni immobili in locazione: Segnalazione dell'uso di energia e delle emissioni provenienti da uffici o magazzini.
• Flotte di veicoli: Tracciare le emissioni dei veicoli in leasing, compreso il consumo di carburante e il chilometraggio.

Integrazione dei dati

I dati relativi alle locazioni devono allinearsi con la rendicontazione ESG, richiedendo sistemi centralizzati e automatizzati per tracciare le metriche finanziarie e di sostenibilità, come l'intensità di carbonio. Ciò richiede

• Sistemi centralizzati: Piattaforme unificate per i dati di leasing e ESG.
• Reporting in tempo reale: Strumenti automatizzati per il monitoraggio continuo.
• Collaborazione tra dipartimenti: Coordinamento tra i team finanziari e di sostenibilità per garantire dati accurati.

Informazioni migliorate

Oltre agli obblighi finanziari, le aziende devono comunicare come gli asset in leasing si allineano ai loro obiettivi di sostenibilità. Questo include:

• Efficienza energetica: Evidenziare le proprietà in locazione con caratteristiche di energia rinnovabile.
• Allineamento con gli obiettivi: Spiegare in che modo i contratti di locazione riducono l'impronta di carbonio o supportano gli obiettivi net-zero.
• Sforzi di mitigazione: Azioni come l'adozione di opzioni di leasing più ecologiche o il miglioramento dell'efficienza degli asset.

La CSRD trasforma la contabilizzazione dei leasing in un'iniziativa strategica ESG, garantendo trasparenza e promuovendo pratiche aziendali sostenibili.

Altri framework, come la Global Reporting Initiative (GRI) e la Task Force on Climate-Related Financial Disclosures (TCFD), stanno spingendo per un'informativa ambientale dettagliata. Ad esempio:

• Lo Standard GRI 305 si concentra sulle emissioni e sull'utilizzo dell'energia, richiedendo alle aziende di tenere traccia dell'impatto ambientale delle proprietà e delle attrezzature affittate.
• Le raccomandazioni del TCFD incoraggiano le aziende a rendere noti i rischi legati al clima, che potrebbero includere l'affidamento a locazioni non sostenibili o a immobili poco efficienti dal punto di vista energetico.

Le tecnologie emergenti, come l'intelligenza artificiale e l'apprendimento automatico, promettono di semplificare ulteriormente la contabilizzazione dei leasing. Le tendenze indicano uno spostamento verso l'analisi predittiva, in cui il software anticipa i rinnovi dei contratti di locazione, le modifiche e le relative implicazioni finanziarie.

I responsabili finanziari devono prepararsi investendo in soluzioni adattabili come Prophix, per essere sempre al passo con i cambiamenti normativi e tecnologici.

Prophix: Garantire la conformità e l'accuratezza della contabilità dei leasing

Lacontabilità dei leasing non è più solo una questione di conformità, ma di efficienza, accuratezza e processo decisionale strategico. Prophix consente alle organizzazioni di navigare tra le complessità dell'IFRS 16 e dell'ASC 842, migliorando al contempo le loro operazioni finanziarie complessive.