L'imposta minima globale (Pilastro 2 dell'OCSE) spiegata in dettaglio

L'Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE) ha proposto il secondo pilastro nel 2021. Questo prevede l'introduzione di una nuova aliquota fiscale minima globale del 15% per le multinazionali qualificate.

Ma da dove nasce questo cambiamento? Chi ne subisce esattamente l'impatto? L'implementazione del secondo pilastro, noto anche come BEPS 2.0, può suscitare domande nel vostro team. Ma in questo articolo vi illustreremo in modo chiaro il riepilogo del secondo pilastro per far sì che la vostra azienda sia al passo con i tempi.

Cos'è il secondo pilastro dell'OCSE?

Questo accordo OCSE sulla tassazione minima globale è stato raggiunto dopo che le proposte precedenti avevano fornito solo uno standard parziale o temporaneo per lo spazio delle società multinazionali. Esempi di sforzi precedenti sono il progetto Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) e la Digital Services Tax (DST).

Spesso, in alcune parti dell'UE, si pensa che il Secondo Pilastro sia intercambiabile con la Valutazione interna del rischio di adeguatezza patrimoniale (ICAAP). Tuttavia, l'ICAAP è semplicemente una fase di valutazione che alcuni settori sono invitati a completare nell'ambito del secondo pilastro e dello schema di Basilea.

Qual è l'obiettivo del secondo pilastro OCSE?

Il secondo pilastro mira a creare condizioni di parità per l'imposta minima globale applicata alle multinazionali. Le più grandi organizzazioni del mondo hanno storicamente avuto leggi nazionali diverse per l'imposta sulle società, il che complica gli investimenti multinazionali, la pianificazione fiscale e altro ancora.

Il secondo pilastro introduce un'imposta minima globale del 15% per semplificare le regole e la "corsa al ribasso" economica

Quando entra in vigore il secondo pilastro?

Il secondo pilastro è stato istituito nel 2023 e dovrebbe entrare in vigore all'inizio del 2024, come raccomandato dall'OCSE. Ciò esclude la regola dei pagamenti sottotassati (UTPR) che ritarderà ulteriormente gli effetti fino al 2025.

I singoli Paesi che hanno firmato per l'attuazione del Secondo Pilastro possono avere tempi di attuazione diversi. Nel corso dell'articolo analizzeremo gli stati attuali del secondo pilastro, ma si prevede che molti di essi si allineeranno alla tempistica raccomandata dall'OCSE.

A chi si applica il secondo pilastro?

L'imposta del secondo pilastro colpisce le grandi società multinazionali. Le società interessate dal secondo pilastro devono avere un fatturato minimo di 991,9 milioni di dollari USA e devono aver raggiunto questa soglia in almeno due degli ultimi quattro anni fiscali.

Finora, oltre 140 Paesi hanno accettato di adottare il secondo pilastro, rendendo il processo fiscale più unificato.

Che impatto avrà il secondo pilastro sulle aziende?

Il secondo pilastro avrà un impatto sostanziale sulle aziende e sulle operazioni. Tra i principali aspetti da tenere presenti nel processo di adozione vi sono:

• Limitazioni alla pianificazione fiscale
• Aumento delle aliquote fiscali sugli investimenti transfrontalieri
• Aumento delle aliquote fiscali sugli utili in giurisdizioni a bassa tassazione
• Scoraggiamento degli investimenti diretti esteri (IDE)
• Aumento della complessità fiscale
• Influenza i luoghi in cui le aziende investono e attraggono talenti
• Rallentamento della crescita economica a livello globale

Queste implicazioni possono sembrare scoraggianti, ma comprenderle è il primo passo verso la preparazione al secondo pilastro.

Qual è la soluzione dei due pilastri?

L'OCSE ha elaborato una strategia a due pilastri per fornire un piano permanente per consolidare l'imposta minima globale. Ecco come funziona la soluzione a due pilastri.

Il primo pilastro è una combinazione di proposte per standardizzare le regole di allocazione delle imposte per le multinazionali. Il primo pilastro prende in considerazione una parte del profitto residuo e vi applica un'imposta basata sulla giurisdizione in cui viene generato il reddito associato.

Il secondo pilastro stabilisce un'aliquota minima d'imposta sul reddito per le grandi multinazionali con un'impronta economica sostanziale. Questa aliquota minima del 15% contribuisce ad aumentare la certezza fiscale e sono previste regole e procedure rigorose per garantire il pagamento dell'imposta.

Che cosa sono gli approdi sicuri del secondo pilastro?

Le disposizioni sulsafe harbour del secondo pilastro richiedono che le organizzazioni siano in grado di effettuare un reporting da Paese a Paese per misurare correttamente le implicazioni fiscali. La differenza è che le condizioni di safe habour comportano calcoli meno approfonditi e utilizzano un segmento più piccolo di dati già disponibili.

Come i team finanziari e fiscali possono prepararsi al secondo pilastro

Sviluppare una roadmap

La creazione di una roadmap è il modo migliore per risparmiare tempo, rimanere in linea e fornire a tutto il team una visibilità sullo stato di avanzamento dell'implementazione dei cambiamenti a livello aziendale.

Alcune tappe fondamentali da tenere a mente per la vostra roadmap del secondo pilastro possono includere:

• Adattamenti alla struttura legale
• Aggiornamenti al modello di business
• Adeguamenti dei contratti e dei prezzi di trasferimento
• Processi contabili aggiornati
• Modifiche ai profitti, ai sistemi e ai dati
• Adeguamento della funzione fiscale dell'organizzazione

Valutare la preparazione operativa

Insieme alla definizione della roadmap, è necessario verificare la disponibilità operativa dei reparti interessati.

È fondamentale identificare i principali stakeholder e determinare il budget e le risorse disponibili per procedere con la roadmap. Anche una valutazione delle chiusure più rapide è un ottimo modo per valutare le vostre operazioni.

Sviluppare una strategia di dati per facilitare la conformità fiscale

È importante valutare a fondo i processi relativi ai dati per identificare le lacune e costruire una strategia di revisione dei dati.

L'esistenza di una varietà di fonti di dati rende difficile l'armonizzazione dei processi, per cui l'allineamento dei proprietari dei dati il prima possibile consentirà ai team di lavorare al meglio sull'implementazione.

Eseguire una valutazione dell'impatto qualitativo per accertare le implicazioni del secondo pilastro per la vostra azienda

Dato che l'implementazione del secondo pilastro comporterà un notevole investimento di tempo per il vostro team, la considerazione tempestiva di ogni area sarà fondamentale per preservare la conformità e il valore per gli azionisti.

L'ideale è eseguire una valutazione d'impatto qualitativa per definire le implicazioni per la vostra azienda. Per i Paesi a tassazione zero, si raccomanda anche un progetto di preparazione al CIT.

Come funzionerà l'imposta minima globale del secondo pilastro

La regola dell'inclusione del reddito

La regola dell'inclusione del reddito (Income Inclusion Rule, IIR) è la principale regola di tassazione del secondo pilastro. In parole povere, la giurisdizione in cui opera la società imporrà un'imposta per compensare l'eventuale differenza tra l'aliquota fiscale minima globale e l'aliquota fiscale nazionale.

È importante notare che se una giurisdizione richiede una Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax (QDMTT), questa consentirà alla giurisdizione stessa di riscuotere l'imposta, in quanto prioritaria rispetto a un IIR.

La regola dei pagamenti non tassati

La Undertaxed Payments Rule (UTPR) funziona come un rinforzo, per cui se non tutta l'imposta di complemento viene assegnata a un IIR, la responsabilità dell'imposta di complemento ricade sulla giurisdizione in cui operano le entità che la compongono.

Le società possono contabilizzare l'imposta ai sensi dell'UTPR con il metodo della negazione della deduzione o con rettifiche alternative equivalenti.

La regola del soggetto d'imposta

Fondamentalmente diversa dall'IIR e dall'UTPR, la Subject To Tax Rule (STTR) ha la priorità su entrambe.

La STTR può essere applicata indipendentemente dalle dimensioni della società o dalla soglia di fatturato. Si tratta di una norma basata su un trattato che può essere richiesta da entrambe le parti di un trattato ed è emanata bilateralmente. Le regioni tradizionalmente chiamate "Paesi in via di sviluppo" costituiranno probabilmente la maggior parte delle aree che richiedono una STTR.

Qualcuno è escluso dalla tassa minima globale?

Alcuni settori particolari saranno esclusi dal secondo pilastro. Le esclusioni includono:

• Enti governativi
• Organizzazioni internazionali
• Organizzazioni senza scopo di lucro
• Fondi pensione
• Fondi di investimento o veicoli di investimento immobiliare che sono spese di partnership non rimborsate delle multinazionali qualificate

Lo stato del secondo pilastro nel mondo

Man mano che l'implementazione del secondo pilastro si diffonde a livello globale, è importante tenere traccia dei progressi delle aree che hanno un impatto sulla vostra attività. Ecco lo stato attuale delle seguenti giurisdizioni chiave.

Asia

La Cina e la Mongolia, in particolare, non hanno indicato pubblicamente lo stato di avanzamento del secondo pilastro. Tuttavia, molti Paesi asiatici, tra cui Giappone, Corea del Sud, Vietnam e molti altri, sono nelle fasi finali dell'implementazione.

Per conoscere lo stato di avanzamento del secondo pilastro in un determinato Paese asiatico, è possibile consultare un tracker online dello stato di avanzamento del secondo pilastro. PwC ha un tracker con informazioni affidabili e aggiornate.

Canada

Il governo canadese ha proposto una legge sul secondo pilastro nell'agosto del 2023. Un IIR e un QDMTT si applicheranno ai gruppi multinazionali canadesi qualificati ed entreranno in vigore per gli esercizi fiscali a partire dal 31 dicembre 2023.

Unione Europea

L'UE è composta da tre pilastri giurisdizionali:

• Le Comunità europee.
• La Politica estera e di sicurezza comune (PESC).
• E la Cooperazione nel settore della giustizia e degli affari interni (JHI)

L'UE e questi tre pilastri sono stati i primi ad adottare il secondo pilastro, con l'impegno di far entrare in vigore la legge negli Stati entro la fine del 2023. I tempi e i tipi di attuazione possono variare da uno Stato all'altro, ma in linea di massima il secondo pilastro è già in vigore nell'UE.

Regno Unito

Il Regno Unito, in particolare, ha adottato il secondo pilastro a partire dal luglio 2023. Con esso, il Regno Unito ha introdotto un IIR e un DTT come parte della legge finanziaria del 2023.

Stati Uniti d'America

Il secondo pilastro è stato un argomento scottante negli Stati Uniti, che non hanno ancora annunciato pubblicamente la sua attuazione. Il Defending American Jobs and Investment Act è stato introdotto nel maggio del 2023. Questa legge aumenta le aliquote dell'imposta sul reddito e della ritenuta d'acconto tra il 5% e il 20% su alcune partnership straniere.

Si dice tuttavia che il Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti stia discutendo attivamente con i Paesi membri per contribuire a facilitare il secondo pilastro.

Preparatevi al secondo pilastro dell'OCSE con Prophix

Prepararsi all'introduzione del secondo pilastro e identificare gli impatti sulla propria attività può essere scoraggiante. Valutare la propria preparazione, identificare i principali stakeholder e produrre un piano di implementazione sono iniziative complesse che richiedono molto tempo.

Fortunatamente, Prophix è qui per aiutarvi. Con una vasta rete di partner e oltre 3.000 clienti in tutto il mondo, ci impegniamo a essere una risorsa affidabile per la vostra azienda. La Financial Performance Platform di Prophix è ciò di cui la vostra azienda ha bisogno per affrontare questi cambiamenti.

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