Perché il controlling di gruppo e il consolidamento sono meglio insieme

I fatti sono fatti: Il controlling di gruppo può integrare il vostro reparto di consolidamento (e viceversa) per migliorare la produzione di informazioni finanziarie.

Il controller di gruppo e il responsabile del consolidamento hanno due ruoli distinti nella funzione finanziaria. Tuttavia, se si vuole migliorare la qualità del lavoro svolto da entrambi, queste funzioni devono comunicare e scambiare informazioni tra loro.

Per comprendere meglio questa tendenza, analizziamo innanzitutto le differenze tra queste due funzioni, per poi approfondire il modo in cui possono interagire, tra cui:

• Definizione dei ruoli e delle responsabilità del controller di gruppo e del responsabile del consolidamento
• Differenze tra group controller e consolidation manager
• Somiglianze tra il controller di gruppo e il responsabile del consolidamento
• Come il controller di gruppo e il consolidation manager possono lavorare insieme in partnership

Definizione dei ruoli del controller di gruppo e del responsabile del consolidamento

Prima di delineare le due funzioni, esaminiamo i ruoli e le responsabilità degli attori coinvolti in ciascuna di esse.

In primo luogo, il controller di gruppo ha la responsabilità principale di:

• Stabilire gli indicatori per garantire che le operazioni dell'azienda siano in linea con gli obiettivi finanziari e non finanziari
• Misurare i risultati effettivi raggiunti
• Segnalare eventuali scostamenti
• Analizzare le cause effettive

Il responsabile del consolidamento è responsabile di:

• Redigere i conti consolidati del gruppo
• Partecipare alla revisione dei conti effettuata da revisori esterni
• Assicurare il deposito dei conti presso le autorità competenti
• Gestire le regole di valutazione applicabili a tutte le società del gruppo

Una volta comprese le responsabilità, analizziamo la differenza tra queste due funzioni.

Differenze tra controller di gruppo e responsabile del consolidamento

Frequenza della rendicontazione

Larendicontazione è generalmente mensile. Anche se in alcuni casi il consolidamento di gruppo viene effettuato con la stessa frequenza, molti gruppi consolidano ancora su base semestrale. A causa della frequenza e di altri fattori che analizzeremo in seguito, il momento della presentazione dei risultati varia. La rendicontazione richiede tempi di risposta più brevi.

Impatto socioeconomico

I fattori socioeconomici influenzano queste due funzioni, ma laddove il controller del gruppo è tenuto ad anticiparne gli effetti, il responsabile del consolidamento attesterà e darà evidenza dell'impatto che la situazione ha sull'organizzazione.

Criteri di confronto dei dati e di analisi delle varianze

Il controller di gruppo confronta i dati effettivi con i budget o le previsioni. Sulla base di questi confronti, analizza gli scostamenti e le tendenze, identifica le possibili cause e, in alcuni casi, suggerisce azioni correttive. Il responsabile del consolidamento offre una panoramica generale dei dati consolidati, confrontandoli con la fine dell'esercizio precedente o con lo stesso periodo dell'esercizio precedente. Le variazioni tra i periodi devono essere spiegate in tabelle di accompagnamento e devono essere accurate ed esaustive al 100%. Questi dati devono essere sottoposti anche a controlli esterni da parte dei revisori legali dei conti.

Ambito di consolidamento

Per il controllore del gruppo, l'area di consolidamento del gruppo viene considerata innanzitutto da un punto di vista economico. È essenziale monitorare e analizzare le prestazioni dei dipartimenti e delle società con la maggiore importanza economica all'interno del gruppo. Non è raro che la frequenza di rendicontazione vari a seconda delle dimensioni e del fatturato della filiale. Il criterio essenziale è la capacità di indicare gli scostamenti e le tendenze rispetto ai budget e di intraprendere le azioni necessarie a livello di gruppo. In questo caso, l'influenza limitata di alcune aziende spesso esclude le piccole imprese dall'analisi dettagliata delle cifre riportate o addirittura dalla stessa rendicontazione mensile.

D'altro canto, il responsabile del consolidamento è obbligato a includere tutte le società che rientrano nel perimetro di consolidamento o quelle che superano i criteri relativi alla percentuale di partecipazione del gruppo nella società in questione, soprattutto dopo l'avvento degli IFRS. Probabilmente la considereranno più dal punto di vista di un'entità giuridica.

Punti di vista e interpretazione delle cifre

Anche il metodo di consolidamento di queste società varia, a seconda del punto di vista del controller del gruppo o del responsabile del consolidamento. Da un punto di vista economico, il controller del gruppo di solito prende in considerazione le società con il maggiore impatto economico quando prepara i bilanci e confronta i dati effettivi.

È il responsabile del consolidamento che deve applicare il metodo di consolidamento in base alla percentuale di controllo del gruppo sulla società controllata. Ciò influenza il valore dei conti consolidati sugli indici risultanti.

Destinatari delle informazioni

Il controller del gruppo si rivolge principalmente alle persone all'interno dell'organizzazione che hanno l'intenzione di fornirgli le informazioni necessarie per le decisioni operative, ovvero i responsabili finanziari e operativi e il consiglio di amministrazione.

Il responsabile del consolidamento fornirà informazioni principalmente a persone esterne all'organizzazione o alla sua gestione operativa quotidiana, come revisori, azionisti e analisti finanziari.

I diversi metodi di controllo delle informazioni

Tornando al punto precedente, i dati consolidati tendono a essere sottoposti a un severo controllo esterno e sono oggetto di una lettera di approvazione dei bilanci e di un deposito legale.

Il livello di dettaglio delle informazioni

Quando analizza gli scostamenti rispetto ai dati di budget o di previsione, il controller del gruppo deve avere accesso a informazioni sufficientemente dettagliate per identificare le cause e fornire prove del loro impatto. Il controller del gruppo deve anche sapere, ad esempio, quale prodotto o quali prodotti hanno registrato le vendite più basse, quali materie prime sono state più costose del previsto e quali clienti hanno ordinato meno in generale. Queste importanti informazioni dovrebbero essere molto più dettagliate di quanto richiesto a fini contabili.

Vediamo l'analisi multidimensionale dei conti.

Il responsabile del consolidamento ha bisogno di informazioni molto dettagliate su ogni singolo conto dello stato patrimoniale e del conto economico. Ciascuno di questi conti richiede una spiegazione delle modifiche apportate al conto da un periodo all'altro. Inoltre, il responsabile del consolidamento ha bisogno di informazioni sul tipo di operazioni che hanno interessato questi conti durante il periodo di riferimento. Queste informazioni possono anche essere di natura legale.

I diversi tipi di dati analizzati

I controller del Gruppo si concentrano principalmente sui dati operativi di tipo EBIT, ma a un livello molto dettagliato per analizzare le variazioni e le tendenze. Questo anche per anticipare l'impatto della situazione economica sui dati dei periodi futuri.

Il responsabile del consolidamento si concentrerà maggiormente sui dati di bilancio e sulle loro modifiche, utilizzando il conto economico come strumento per individuare eventuali incongruenze. Inoltre, dovrà gestire diverse operazioni proprie della sua funzione, spesso poco comprese dal controller del gruppo, come dividendi, riduzione del valore delle azioni, trasferimento interno di azioni, calcolo o assegnazione dell'avviamento, differenze di conversione di valuta, interessi di minoranza, imposte differite e altro ancora.

Rettifiche apportate ai dati riportati

L'elaborazione da parte del controller del gruppo, più tipicamente la "sommatoria", può essere utilizzata per proiezioni, simulazioni e analisi di scostamenti e tendenze, dando la possibilità di identificare le aree chiave su cui lavorare e di offrire soluzioni.

Il responsabile del consolidamento riporta le rettifiche del passato e adatta i dati delle società controllate per applicare le stesse regole di valutazione dei conti a tutte le società del gruppo e garantire così la continuità delle informazioni. Dovrà inoltre garantire la riconciliazione dei dati relativi alle operazioni effettuate tra le società del gruppo per evitare effetti sui conti presentati agli enti esterni. L'elaborazione effettuata sarà essenzialmente un consolidamento.

Come affrontare i dati infragruppo

L'approccio del controllore di gruppo è quello di isolare queste informazioni e analizzare i dati esenti relativi a queste transazioni. Come per il budget, l'approccio sarà quello di partire da un acquisto e assegnare lo stesso importo al fornitore. Nel budget, il livello di vendite previsto determinerà le quantità di materie prime necessarie per la produzione.

Il responsabile del consolidamento ha un approccio opposto. In genere è il venditore, cioè l'azienda che emette la fattura, a detenere il potere ed è quindi incaricato di assegnare la transazione di acquisto alla sua controparte nell'ERP. Inoltre, a causa del volume delle transazioni, dell'impatto delle valute e della produzione di beni strumentali, questi processi sono spesso particolarmente dispendiosi in termini di tempo per il contabile di consolidamento e talvolta causano problemi per la revisione da parte dei revisori legali.

Se per il controllore del gruppo si tratta di informazioni non rilevanti, per il contabile di consolidamento queste informazioni devono essere ben gestite dalle filiali e riportate correttamente.

Analogie tra il controller di gruppo e il responsabile del consolidamento

Esistono anche delle analogie tra queste due funzioni. L'aspetto principale è che i controller di gruppo e i responsabili del consolidamento utilizzano dati condivisi, anche se queste informazioni vengono elaborate in modo diverso e utilizzate per scopi diversi.

In che modo il controller di gruppo e il responsabile del consolidamento possono collaborare?

Il controller di gruppo è più spesso in contatto con le filiali per scopi quali la rendicontazione mensile, i budget, le previsioni e gli aggiustamenti di bilancio. È quindi più vicino alle diverse entità del gruppo. Inoltre, rispetto al responsabile del consolidamento, ha una conoscenza preliminare dei fatti che gli consente di rielaborare i conti delle filiali e di inserirli nel processo di consolidamento. Si pensi, ad esempio, alla gestione e alla valutazione delle scorte, ai metodi di ammortamento praticati a livello locale dalle società controllate, ai profitti infragruppo ottenuti grazie alla vendita di azioni tra le società del gruppo.

Di conseguenza, dato che il controllore del gruppo ha un accesso più rapido a questi dati, può svolgere un ruolo molto importante come fornitore di informazioni rispetto al suo collega del consolidamento.

Il responsabile del consolidamento deve informare il controllore di gruppo delle voci (dividendi, accantonamenti, quote di minoranza, ammortamento dell'avviamento, imposte differite, ecc.

Queste stesse voci possono avere un ruolo dominante, ad esempio, durante i trasferimenti di alcune filiali del gruppo. Per questo motivo è essenziale che questi due ruoli uniscano le forze. La comprensione reciproca del trattamento contabile, l'utilizzo di software costruiti per la trasparenza e lo scambio di informazioni contribuiranno a rendere il processo più efficiente.

State valutando l'implementazione di azioni specifiche per migliorare la qualità dei vostri dati finanziari? Considerate il potere di creare una partnership più efficace tra il controlling di gruppo e la contabilità di consolidamento nel vostro gruppo. Per tutti i motivi sopra descritti, sarete contenti di averlo fatto.