Come l'IFRS 18 cambia l'informativa finanziaria

Nell'aprile 2024, l'International Accounting Standards Board (IASB) ha introdotto l'IFRS 18: Presentazione e informativa di bilancio, segnando un significativo aggiornamento dell'informativa finanziaria secondo gli IFRS.

Questo nuovo principio sostituisce lo IAS 1, la fonte originaria delle linee guida su come i bilanci devono essere strutturati e presentati nei vari settori e giurisdizioni. Lo IAS 1, nella sua forma attuale, è stato attivo per quasi tre decenni, entrando originariamente in vigore nel 1998.

Questo fa dello IAS 1 uno dei principi contabili internazionali più longevi, a testimonianza della sua importanza e della stabilità dei suoi principi di base.

Che cos'è l'IFRS 18?

L'IFRS 18, noto anche come IFRS 18: Presentazione e informativa di bilancio, mira ad aumentare la comparabilità dei bilanci tra le società e i settori. Concepito all'insegna della chiarezza e della coerenza, l'IFRS 18 introduce un approccio più strutturato al conto economico, richiedendo alle società di classificare i ricavi e i costi in cinque chiare categorie:

• Operativo
• Investimento
• Finanziamento
• Imposte sul reddito
• Operazioni cessate

Questo nuovo standard richiede anche la presentazione di due sottototali fondamentali: "utile o perdita operativa" e "utile o perdita prima dei finanziamenti e delle imposte sul reddito". In questo modo, per gli investitori e gli stakeholder è più facile comprendere a colpo d'occhio la performance principale di un'azienda.

Inoltre, è prevista l'indicazione trasparente delle misure di performance definite dal management (MPM), tutte riconciliate con i totali definiti dagli IFRS. Ciò ha lo scopo di aiutare gli utenti a vedere esattamente come il management considera l'attività e come tale visione si allinea con i risultati ufficiali.

Migliorando le regole di aggregazione e disaggregazione, l'IFRS 18 assicura che i bilanci raggiungano il giusto equilibrio tra dettaglio e chiarezza, aiutando le aziende a raccontare la loro storia finanziaria in modo più efficace e fornendo agli utenti una migliore base per l'analisi e il confronto.

Data di entrata in vigore dell'IFRS 18

L'IFRS 18 entrerà in vigore per gli esercizi che iniziano il 1° gennaio 2027 o successivamente. Le società che redigono i bilanci in base agli IFRS dovranno conformarsi a questo nuovo principio per i periodi contabili che iniziano il 1° gennaio 2027. È consentita l'adozione anticipata, per cui le organizzazioni possono implementare i nuovi requisiti prima della data di entrata in vigore obbligatoria, se lo desiderano.

È importante notare che, nel primo anno, l'IFRS 18 deve essere applicato retroattivamente a uno dei bilanci. In particolare, le entità devono rideterminare il conto economico del periodo comparativo più recente per confrontare direttamente i risultati ottenuti con i nuovi e i vecchi principi. Ciò significa che le società devono presentare una riconciliazione per ogni voce del prospetto dell'utile o della perdita, mostrando le differenze tra gli importi riportati in base allo IAS 1 e quelli rideterminati in base all'IFRS 18. Inoltre, nel primo anno di applicazione, le società devono presentare una riconciliazione per ogni voce del prospetto dell'utile o della perdita.

Inoltre, nel primo anno di adozione è necessario fornire una rideterminazione della situazione patrimoniale di apertura. Ciò è necessario se l'IFRS 18 modifica i livelli di aggregazione o disaggregazione (come si raggruppano o si scompongono le voci del bilancio).

Cosa significa in pratica? Normalmente, i bilanci presentano gli stati patrimoniali dell'esercizio corrente e dell'esercizio precedente. Tuttavia, l'IFRS 18 modifica il raggruppamento delle voci. Ciò influisce in modo significativo sui saldi di apertura dell'esercizio precedente, per cui è necessario presentare un ulteriore stato patrimoniale all'inizio dell'esercizio precedente per mostrare chiaramente l'impatto di tali modifiche.

Principali modifiche all'IFRS 18 Presentazione e informativa di bilancio

Cosa sostituisce l'IFRS 18

L'IFRS 18 sostituisce lo IAS 1 Presentazione del bilancio, che in precedenza guidava la struttura e il contenuto dei bilanci primari. Se da un lato lo IAS 1 consentiva un certo grado di flessibilità, dall'altro portava a incoerenze nelle modalità di comunicazione dei risultati.

Principali modifiche introdotte dall'IFRS 18

Le principali modifiche introdotte dall'IFRS 18 comprendono:

• Modifiche al conto economico
• Misure di performance definite dalla direzione (MPM)
• Aggregazione e disaggregazione
• Impatto su altri principi
• Rischi di una preparazione inadeguata

Analizziamo ogni modifica in modo più dettagliato.

Modifiche al conto economico

L'IFRS 18 richiede alle società di classificare i ricavi e i costi in cinque categorie specifiche: attività operative, di investimento, di finanziamento, imposte sul reddito e attività operative cessate. A supporto di queste categorie, lo standard introduce due subtotali obbligatori: utile o perdita operativa e utile o perdita prima dei finanziamenti e delle imposte sul reddito. Queste modifiche mirano a standardizzare la struttura del conto economico, rendendo più facile il confronto tra le varie entità.

Misure di performance definite dal management

L'IFRS 18 introduce il concetto di MPM come subtotale dei ricavi e dei costi che un'entità utilizza nelle comunicazioni pubbliche al di fuori del bilancio. Sono utilizzati per comunicare il punto di vista del management su un aspetto dell'andamento finanziario dell'entità.

L'introduzione dei MPM mira ad aggiungere trasparenza a tali misure, richiedendo che le seguenti informazioni siano indicate in un'unica nota al bilancio:

• Come viene calcolata la misura
• Come fornisce informazioni utili
• Una riconciliazione con il subtotale più comparabile specificato dall'IFRS 18 o da un altro principio contabile IFRS

Aggregazione e disaggregazione

L'IFRS 18 fornisce indicazioni sul ruolo dei bilanci primari e delle note, nonché sul modo in cui le entità devono aggregare e disaggregare le informazioni finanziarie in base a caratteristiche comuni. Quest'ultimo ha lo scopo di evitare che le entità forniscano troppe informazioni per oscurare le informazioni chiave e che forniscano troppe poche informazioni per nascondere dettagli importanti.

Impatto su altri principi

L'IFRS 18 introduce misure che hanno un impatto significativo su una serie di altri principi IAS, in particolare lo IAS 7, lo IAS 8, lo IAS 33 e lo IAS 34.

1. IAS 7 Rendiconto finanziario

Tutte le entità devono ora utilizzare l'"utile operativo" (come definito dall'IFRS 18) come punto di partenza per il metodo dei flussi di cassa indiretti, sostituendo l'utile o la perdita precedentemente non definiti. La classificazione di interessi e dividendi è ora più coerente:

• Per la maggior parte delle entità, gli interessi pagati sono di finanziamento e gli interessi/dividendi ricevuti sono di investimento.
• Per le entità la cui attività principale è l'investimento o l'erogazione di prestiti, la classificazione si allinea al modo in cui le entrate/uscite relative sono mostrate nel conto economico, e ogni tipo di flusso di cassa deve essere classificato in un'unica categoria.

2. IAS 8 Principi contabili, cambiamenti nelle stime contabili ed errori

I requisiti generali come la corretta presentazione, la continuità aziendale, la competenza economica e l'informativa sui principi contabili passano dallo IAS 1 allo IAS 8, che viene ridenominato "Basi per la preparazione del bilancio". I requisiti rimangono gli stessi, ma sono ora meglio organizzati.

3. IAS 33 Utile per azione

Gli importi aggiuntivi per azione possono essere indicati solo se basati su subtotali definiti dall'IFRS 18 o su misure di performance definite dal management (MPM). Questi devono essere presentati nelle note, non nel bilancio, e richiedono una chiara riconciliazione.

4. IAS 34 Bilanci intermedi

Le società devono ora fornire informazioni sugli MPM nei bilanci intermedi nella stessa misura in cui lo fanno nei bilanci annuali, assicurando che gli utenti abbiano informazioni coerenti e tempestive sulle misure di performance chiave del management durante tutto l'anno.

Rischi di una preparazione inadeguata

Una preparazione inadeguata all'IFRS 18 può comportare diversi rischi per le società. Tra questi, l'aumento dei costi di implementazione, le interruzioni dei sistemi e dei processi di rendicontazione finanziaria e i potenziali errori o incoerenze nella classificazione e nell'informativa dei ricavi e dei costi.

Le società potrebbero inoltre incontrare difficoltà nel soddisfare i nuovi requisiti relativi alle misure di performance del management e alla riconciliazione dei dati comparativi degli esercizi precedenti, con conseguenti ritardi o problemi di conformità. Una preparazione insufficiente può compromettere la trasparenza, la comparabilità e la fiducia degli stakeholder nei bilanci e potrebbe esporre le imprese a controlli normativi o a danni di reputazione.

Considerazione speciale: Società statunitensi che operano nel Regno Unito

Le società statunitensi che operano nel Regno Unito dovrebbero prestare molta attenzione all'adozione dell'IFRS 18, in quanto il nuovo principio si applicherà alle controllate e alle affiliate del Regno Unito tenute a redigere il bilancio d'esercizio secondo gli IFRS.

L'UK Endorsement Board sta attualmente valutando l'IFRS 18 per l'adozione ufficiale. L'entrata in vigore è prevista per gli esercizi che iniziano il 1° gennaio 2027 o successivamente. I gruppi con sede negli Stati Uniti potrebbero trovarsi di fronte a difficoltà nell'allineare i bilanci di gruppo redatti in base agli US GAAP con i bilanci locali del Regno Unito redatti in base all'IFRS 18, in particolare per quanto riguarda la nuova struttura del conto economico, la categorizzazione dei ricavi e dei costi e l'ampliamento dei requisiti di informativa per le misure di performance del management.

Tuttavia, i team che effettuano una valutazione tempestiva e si preparano in anticipo saranno più adatti a garantire la conformità, a evitare incongruenze nel reporting e a gestire la transizione senza problemi.

Come Prophix può aiutare le aziende a prepararsi alle modifiche dell'IFRS 18

La preparazione alle modifiche dell'IFRS 18 va oltre la conformità: è un'opportunità per modernizzare il modo in cui i dati finanziari vengono gestiti, riportati e analizzati. Prophix aiuta i team finanziari a guidare questo cambiamento con fiducia:

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• Supportare il reporting multi-GAAP per gestire le viste IFRS e GAAP locali fianco a fianco.
• Automatizzare le riconciliazioni e i roll-forward che sono pronti per la revisione contabile e allineati con gli standard di informativa avanzata dell'IFRS 18.

L'IFRS 18 sta arrivando rapidamente e la mossa più intelligente è prepararsi per tempo. Lasciate che Prophix vi aiuti a modernizzare i vostri processi di reporting e a garantire la conformità senza interruzioni.

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