Confronto tra GAAP e IFRS

Immergiti nel mondo dei principi contabili mentre discutiamo le sfumature tra i principi contabili generalmente accettati (GAAP) e gli International Financial Reporting Standards (IFRS).

Dalla comprensione dei loro principi di base alla scoperta di 13 differenze chiave, questo post sul blog promette di semplificare i GAAP rispetto agli IFRS. In questo articolo, tratteremo i seguenti argomenti:

Quali sono i principi contabili generalmente accettati (GAAP)?

I principi contabili generalmente accettati (GAAP) sono stabiliti, monitorati e rivisti dal Financial Accounting Standards Board (FASB) negli Stati Uniti. Tutte le società quotate in borsa negli Stati Uniti devono seguire gli standard GAAP durante la creazione dei loro rendiconti finanziari, così come i governi, compresi gli enti statali e municipali. Tuttavia, vale la pena notare che il governo degli Stati Uniti non è responsabile della definizione degli standard GAAP: questo viene fatto da consigli indipendenti.

Sebbene i GAAP non siano un requisito per le società non pubbliche, molte banche e istituti di credito richiedono rendiconti finanziari conformi ai GAAP prima di emettere un prestito aziendale.

L'obiettivo degli standard GAAP è garantire che i bilanci delle società siano completi, coerenti e comparabili. Ciò garantisce che gli investitori, Revisori e i membri del team possano facilmente valutare diversi rendiconti finanziari, identificare le tendenze nel tempo e prendere decisioni basate sull'evidenza.

I GAAP sono composti da 10 principi fondamentali, tra cui:

1. Principio di regolarità: i contabili che seguono i GAAP devono rispettare le regole e i regolamenti stabiliti.
2. Principio di coerenza: gli stessi standard vengono utilizzati in tutto il processo di Reporting finanziaria.
3. Principio di sincerità: i contabili che utilizzano i GAAP si dedicano all'accuratezza e all'imparzialità.
4. Principio di permanenza dei metodi: Le stesse procedure sono utilizzate per la redazione di tutte le relazioni finanziarie.
5. Principio di non compensazione: tutte le parti del Performancedi un'azienda, buone o cattive, sono riportate in modo completo senza alcuna possibilità di compensazione del debito.
6. Principio di prudenza: le congetture non pregiudicano la Reporting delle informazioni finanziarie.
7. Principio di continuità: quando si valutano gli asset, si presume che l'azienda continuerà a operare.
8. Principio di periodicità: i ricavi sono riportati in periodi contabili standard come trimestri o anni.
9. Principio di rilevanza: la Relazione Finanziaria mostra l'intera situazione finanziaria dell'azienda.
10. Principio della massima buona fede: si presume che tutte le persone coinvolte agiscano onestamente.

Questi dieci principi distinguono le transazioni di un'azienda dalle transazioni private dei suoi proprietari, normalizzano le unità di valuta utilizzate nel report e indicano chiaramente i tempi coperti da quel report specifico. Si basano inoltre su best practice ampiamente accettate che regolano i costi, la divulgazione, l'abbinamento, il riconoscimento dei ricavi, la discrezione professionale e la cautela.

Cosa sono gli International Financial Review Standards (IFRS)?

Gli International Financial Review Standards (IFRS) sono un insieme di principi per i bilanci delle società quotate. Tali principi sono stabiliti dall'International Accounting Standards Board (IASB). A differenza dei GAAP, gli IFRS si applicano a 167 giurisdizioni, inclusa l'Unione Europea.

Le società statunitensi non devono rispettare gli standard Reporting GAAP, il che può essere impegnativo per le aziende internazionali durante la creazione di rendiconti finanziari.

I principi IFRS funzionano in modo simile ai GAAP in quanto mirano a garantire che i bilanci di un'azienda siano completi, coerenti e comparabili, indipendentemente dal settore o dal paese. Tuttavia, i principi IFRS descrivono in dettaglio come mantenere i registri e il report delle scorte e dei redditi.

Proprio come i GAAP, gli IFRS hanno una serie di standard, tra cui:

1. Presentazione e conformità corrette - Il bilancio deve riflettere accuratamente la situazione patrimoniale-finanziaria, la Performancee i flussi finanziari di un'entità.
2. Sostanza rispetto alla forma - Le transazioni devono essere contabilizzate e presentate in base alla loro effettiva sostanza e realtà economica, non solo alla loro forma giuridica.
3. Concetto di continuità aziendale - Presuppone che l'azienda continuerà le operazioni nel prossimo futuro senza l'intento o la necessità di liquidare o ridurre significativamente le proprie operazioni.
4. Contabilità per competenza - Le transazioni sono rilevate nel momento in cui si verificano, non nel momento in cui vengono ricevute o pagate.
5. Rilevanza e aggregazione - Tutti i fatti rilevanti e rilevanti devono essere indicati nel bilancio. L'aggregazione comporta l'aggiunta di elementi con caratteristiche simili.
6. Coerenza e comparabilità - La coerenza comporta l'applicazione degli stessi principi contabili in diversi periodi contabili. La comparabilità consente di confrontare i bilanci di diverse società, il che è fondamentale nel contesto degli IFRS.

13 differenze chiave tra GAAP e IFRS

Hai appena rispolverato le basi di GAAP e IFRS, quindi ora entriamo nel vivo della questione. In questa prossima sezione, delineeremo 13 differenze chiave tra i due standard, in modo da poter vedere dove divergono.

1. I GAAP sono basati su regole, ma gli IFRS sono basati su principi

La più grande differenza tra GAAP e IFRS è che i GAAP sono basati su regole e gli IFRS sono basati su principi. Le norme sono più rigide e lasciano meno spazio all'interpretazione, mentre i principi forniscono un quadro flessibile per i bilanci.

2. Sono consentiti diversi metodi di valutazione dell'inventario

I GAAP consentono tre diversi metodi di valutazione delle scorte, tra cui il metodo del costo medio ponderato; primo a entrare, primo a uscire (FIFO); e l'ultimo a entrare, il primo a uscire (LIFO). Il metodo FIFO di gestione dell'inventario impone che i beni acquisiti per primi vengano venduti o utilizzati per primi. Al contrario, il LIFO richiede che i beni acquisiti per ultimi siano venduti o utilizzati per primi.

Sebbene tutti questi metodi di valutazione dell'inventario siano consentiti nei GAAP, il LIFO non è compatibile con gli standard IFRS Reporting.

3. Differenze negli storni di svalutazione delle scorte

Sia i GAAP che gli IFRS richiedono alle aziende di annotare quando il costo del loro inventario è superiore al suo valore realizzato. Tuttavia, a volte il valore delle scorte di una società può aumentare in valore, nel qual caso è possibile effettuare uno storno di svalutazione delle scorte come parte dei principi IFRS Reporting . Tali storni possono essere effettuati nel periodo in cui si verificano e sono limitati al costo di svalutazione originario. Tuttavia, i GAAP impediscono gli storni di svalutazione delle scorte.

4. Differenze di formattazione del bilancio

Sia i GAAP che gli IFRS utilizzano le stesse categorie di bilancio, tra cui attività, passività e patrimonio netto. Tuttavia, i GAAP e gli IFRS richiedono che queste categorie siano elencate in un ordine diverso nel bilancio di un'azienda. Secondo i GAAP, l'ordine di bilancio è attivo, passivo e patrimonio netto. Secondo gli IFRS, l'ordine di stato patrimoniale è costituito da attività, patrimonio netto e passività.

5. Differenze nel modo in cui gli investimenti sono riportati nello stato patrimoniale

I GAAP richiedono che le attività e le passività più liquide di un'azienda siano elencate per prime nel bilancio. Al contrario, gli IFRS richiedono alle società di quotare prima le attività meno liquide. Inoltre, i GAAP elencano per prime le attività più correnti, mentre gli IFRS elencano prima le attività non correnti.

6. Differenze di classificazione degli interessi e dei dividendi nel prospetto di Cash flow

Come abbiamo discusso in precedenza, le regole GAAP sono più rigorose dei principi IFRS. Di conseguenza, gli interessi ricevuti e i dividendi ricevuti possono essere classificati come attività operative o di investimento ai sensi degli IFRS. Tuttavia, i GAAP le classificano solo come attività operative.

7. Differenze di rivalutazione dei cespiti

La rivalutazione degli asset, ovvero la rivalutazione dei valori patrimoniali di un'azienda, svolge un ruolo cruciale nel finanziare i costi di sostituzione degli asset alla fine del loro ciclo di vita e nel fornire agli investitori un quadro accurato dell'attività. Mentre i GAAP consentono la rivalutazione solo per i titoli negoziabili come investimenti e azioni, gli IFRS la estendono a una gamma più ampia di attività, tra cui impianti, proprietà, attrezzature, rimanenze, attività immateriali e investimenti in titoli negoziabili.

8. Capitalizzazione e ammortamento dei costi di sviluppo, con conseguente EBITA non standard

I GAAP e gli IFRS hanno approcci distinti alla capitalizzazione e all'ammortamento dei costi di sviluppo. In base ai GAAP, tutti i costi di sviluppo sono in genere addebitati al momento in cui vengono sostenuti. D'altra parte, gli IFRS consentono la capitalizzazione dei costi di sviluppo a condizione che siano soddisfatti determinati criteri. Ciò include i costi interni e gli interessi passivi relativi all'acquisizione o alla costruzione di attività qualificate. Di conseguenza, questa differenza di trattamento può portare a un EBIT (Earnings Before Interest and Taxes) non standard tra i due standard.

9. Rettifiche di valore

I GAAP e gli IFRS differiscono in modo significativo nel trattamento delle perdite per riduzione di valore. Nell'ambito dei GAAP, viene utilizzato un processo in due fasi per identificare e misurare le perdite di valore. In primo luogo, si ha una riduzione di valore se il valore contabile di un'attività supera i flussi finanziari futuri non attualizzati. Quindi, la perdita di valore è valutata come la differenza tra il valore contabile dell'attività e il valore equo.

Al contrario, gli IFRS utilizzano un approccio one-step in cui una perdita per riduzione di valore è rilevata se il valore contabile di un'attività supera il suo valore recuperabile, che è il maggiore tra il valore equo di un'attività meno i costi di vendita e il suo valore in uso. È importante sottolineare che, mentre i GAAP vietano l'annullamento delle perdite per riduzione di valore, gli IFRS consentono lo storno a determinate condizioni.

10. Investimenti immobiliari

In base ai principi di contabilità generalmente accettati, gli investimenti immobiliari sono contabilizzati al costo storico al netto dell'ammortamento. Tuttavia, gli IFRS offrono un approccio più flessibile, consentendo di valutare al costo gli investimenti immobiliari - che includono gli immobili posseduti per i redditi da locazione o per la rivalutazione del capitale - al costo o rivalutati al fair Value con le variazioni rilevate nell'utile (perdita) d'esercizio.

11. Contabilità del leasing

Sia i GAAP che gli IFRS richiedono ai locatari di Report la maggior parte dei loro contratti di leasing nello stato patrimoniale come attività e passività, ma le loro classificazioni differiscono. In base ai GAAP, i leasing sono classificati come leasing di capitale o leasing operativi, in base a determinati criteri.

Tuttavia, gli IFRS semplificano questo approccio considerando tutti i leasing come "leasing finanziari", eliminando la necessità di classificazione. Un'altra differenza fondamentale risiede nel trattamento delle attività immateriali. Mentre gli IFRS includono i leasing per alcuni tipi di attività immateriali, i GAAP escludono categoricamente i leasing di tutte le attività immateriali.

12. Riconoscimento dei ricavi

In base ai principi contabili, i ricavi sono rilevati quando sono realizzati o realizzabili e guadagnati. Tuttavia, gli IFRS sono più generali e consentono la rilevazione quando i rischi e i benefici della proprietà sono stati trasferiti, l'acquirente ha il controllo dei beni e l'ammontare dei ricavi può essere valutato in modo affidabile.

13. Classificazione delle passività 

Secondo i principi contabili, una passività può essere classificata come corrente se si prevede che sarà regolata entro un anno o nel ciclo operativo, a seconda di quale sia il periodo più lungo. Tuttavia, gli IFRS hanno un approccio più sfumato. Consente di classificare una passività come non corrente, anche se è dovuta entro 12 mesi se la società ha il diritto incondizionato di differire la liquidazione per almeno 12 mesi dopo il periodo di Reporting . Ciò significa che, in base agli IFRS, alcune obbligazioni a breve termine potrebbero essere classificate come non correnti, cosa che non sarebbe possibile con i GAAP.

E per quanto riguarda lo IASB vs. FASB? 

Nel 2002, l'International Accounting Standards Board (IASB) e il Financial Accounting Standards Board (FASB) si sono incontrati per allineare i loro principi di Reporting finanziaria. Ciò includeva la ricerca di un terreno comune sul riconoscimento dei ricavi, sulle aggregazioni aziendali, sulla misurazione del valore equo, sulla remunerazione delle azioni e sull'utile per azione. Tuttavia, lo IASB e il FASB non sono stati in grado di concordare i principi per i leasing e le perdite su crediti, la classificazione e la valutazione degli strumenti finanziari, la distinzione tra passività e patrimonio netto, l'eliminazione contabile delle attività finanziarie e la contabilizzazione dei benefici successivi alla fine del rapporto di lavoro. Il gruppo è stato sciolto nel 2014 dopo aver stabilito nuovi standard per il riconoscimento dei ricavi e continuano a lavorare indipendentemente l'uno dall'altro. 

Domande frequenti sui GAAP e sugli IFRS

Ecco alcune domande frequenti sulle somiglianze e le differenze tra GAAP e IFRS.

Qual è la differenza tra GAAP e IFRS?

GAAP (Generally accepted accounting principles) e gli IFRS (International Financial Reporting Standards) sono due diversi insiemi di principi contabili utilizzati in tutto il mondo. Mentre i GAAP sono utilizzati principalmente negli Stati Uniti, gli IFRS sono utilizzati in oltre 110 paesi e si concentrano sui principi generali, offrendo maggiore flessibilità rispetto all'approccio più dettagliato e basato su regole dei GAAP.

Cosa è meglio: IFRS o GAAP?

La scelta degli IFRS o dei GAAP dipende in gran parte dal contesto. Gli IFRS, con il loro approccio basato sui principi, possono offrire maggiore flessibilità e adattabilità ai vari contesti aziendali, mentre i GAAP, con il loro sistema basato su regole, forniscono una guida più dettagliata e possono ridurre l'ambiguità nelle Reportingfinanziarie.

Perché negli Stati Uniti non viene utilizzato l'IFRS?

Gli Stati Uniti utilizzano il proprio insieme di principi contabili noti come GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) principalmente per ragioni storiche e normative. Il passaggio agli IFRS (International Financial Reporting Standards) è considerato complesso e costoso e si teme che l'approccio basato sui principi IFRS possa non fornire il livello di dettaglio e specificità spesso richiesto nel quadro di riferimento della Reportingfinanziaria statunitense.

Come vengono trattate le spese relative alla ricerca e sviluppo in base ai principi contabili GAAP rispetto agli IFRS?

In base ai GAAP, le spese di ricerca e sviluppo (R&S) sono generalmente spesate nel momento in cui si verificano, con poche eccezioni come i costi capitalizzati del software. Al contrario, gli IFRS trattano i costi di ricerca in modo analogo, ma consentono di capitalizzare i costi di sviluppo se sono soddisfatti determinati criteri, riconoscendo così alcuni costi di R&S come attività nello stato patrimoniale.

Qual è la differenza tra GAAP e IFRS nel modo in cui trattano l'inventario?

In base ai principi contabili, le rimanenze sono valutate al minore tra il costo o il valore di mercato e consentono l'uso del metodo LIFO (last-in, first-out), mentre gli IFRS richiedono che le rimanenze siano valutate al valore di costo o di realizzo netto più basso e non consentono l'uso del LIFO. 

Come si chiama quando un'azienda che utilizza i GAAP acquisisce un'azienda che utilizza gli IFRS, o viceversa?

Quando una società che utilizza i GAAP acquisisce una società che utilizza gli IFRS, o viceversa, questa situazione viene definita acquisizione o fusione transfrontaliera.

Questo processo comporta tipicamente il complesso compito di riconciliare i due diversi principi contabili, spesso chiamato "conversione" o "convergenza" da un principio all'altro.

Conclusione: GAAP vs. IFRS, spiegazione

Ed ecco qua: uno sguardo completo ai GAAP e agli IFRS, ricco di approfondimenti e differenze chiave per aiutarti a navigare in questi standard complessi.

Che tu stia appena immergendo le dita dei piedi nel mondo degli standard contabili o che tu sia un professionista esperto, speriamo che questo approfondimento ti abbia fornito preziose informazioni e risposto alle tue domande scottanti. Ricorda, la comprensione di questi principi è più di un semplice gioco di numeri: si tratta di dare un senso al mondo finanziario che ci circonda.

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