Confronto tra GAAP e IFRS

Immergiti nel mondo dei principi contabili mentre discutiamo le sfumature tra i principi contabili generalmente accettati (GAAP) e gli International Financial Reporting Standards (IFRS).

Dalla comprensione dei loro principi di base alla scoperta di 13 differenze chiave, questo post sul blog promette di semplificare i GAAP rispetto agli IFRS. In questo articolo, tratteremo i seguenti argomenti:

Quali sono i principi contabili generalmente accettati (GAAP)?

I principi contabili generalmente accettati (GAAP) sono stabiliti, monitorati e rivisti dal Financial Accounting Standards Board (FASB) negli Stati Uniti. Tutte le società quotate in borsa negli Stati Uniti devono seguire gli standard GAAP durante la creazione dei loro rendiconti finanziari, così come i governi, compresi gli enti statali e municipali. Tuttavia, vale la pena notare che il governo degli Stati Uniti non è responsabile della definizione degli standard GAAP: questo viene fatto da consigli indipendenti.

Sebbene i GAAP non siano un requisito per le società non pubbliche, molte banche e istituti di credito richiedono rendiconti finanziari conformi ai GAAP prima di emettere un prestito aziendale.

The goal of the GAAP standards is to ensure that companies financial statements are complete, consistent, and comparable. This ensures that investors, auditors, and team members can easily evaluate different financial statements, identify trends over time, and make evidence-based decisions.

I GAAP sono composti da 10 principi fondamentali, tra cui:

1. Principio di regolarità: i contabili che seguono i GAAP devono rispettare le regole e i regolamenti stabiliti.
2. Principio di coerenza: gli stessi standard vengono utilizzati in tutto il processo di Reporting finanziaria.
3. Principio di sincerità: i contabili che utilizzano i GAAP si dedicano all'accuratezza e all'imparzialità.
4. Principio di permanenza dei metodi: Le stesse procedure sono utilizzate per la redazione di tutte le relazioni finanziarie.
5. Principio di non compensazione: tutte le parti del Performancedi un'azienda, buone o cattive, sono riportate in modo completo senza alcuna possibilità di compensazione del debito.
6. Principio di prudenza: le congetture non pregiudicano la Reporting delle informazioni finanziarie.
7. Principio di continuità: quando si valutano gli asset, si presume che l'azienda continuerà a operare.
8. Principio di periodicità: i ricavi sono riportati in periodi contabili standard come trimestri o anni.
9. Principio di rilevanza: la Relazione Finanziaria mostra l'intera situazione finanziaria dell'azienda.
10. Principio della massima buona fede: si presume che tutte le persone coinvolte agiscano onestamente.

These ten principles distinguish a company's transactions from the personal dealings of its owners, normalize the currency units utilized in reports, and clearly state the time frames that specific reports cover. They also rely on widely accepted best practices that regulate cost, disclosure, matching, revenue acknowledgment, professional discretion, and caution.

Cosa sono gli International Financial Review Standards (IFRS)?

International Financial Review Standards (IFRS) are a set of standards for public companies’ financial statements. These standards are set by the International Accounting Standards Board (IASB). Unlike GAAP, IFRS applies to 167 jurisdictions, including the European Union

Le società statunitensi non devono rispettare gli standard Reporting GAAP, il che può essere impegnativo per le aziende internazionali durante la creazione di rendiconti finanziari.

I principi IFRS funzionano in modo simile ai GAAP in quanto mirano a garantire che i bilanci di un'azienda siano completi, coerenti e comparabili, indipendentemente dal settore o dal paese. Tuttavia, i principi IFRS descrivono in dettaglio come mantenere i registri e il report delle scorte e dei redditi.

Proprio come i GAAP, gli IFRS hanno una serie di standard, tra cui:

1. Presentazione e conformità corrette - Il bilancio deve riflettere accuratamente la situazione patrimoniale-finanziaria, la Performancee i flussi finanziari di un'entità.
2. Sostanza rispetto alla forma - Le transazioni devono essere contabilizzate e presentate in base alla loro effettiva sostanza e realtà economica, non solo alla loro forma giuridica.
3. Concetto di continuità aziendale - Presuppone che l'azienda continuerà le operazioni nel prossimo futuro senza l'intento o la necessità di liquidare o ridurre significativamente le proprie operazioni.
4. Contabilità per competenza - Le transazioni sono rilevate nel momento in cui si verificano, non nel momento in cui vengono ricevute o pagate.
5. Rilevanza e aggregazione - Tutti i fatti rilevanti e rilevanti devono essere indicati nel bilancio. L'aggregazione comporta l'aggiunta di elementi con caratteristiche simili.
6. Coerenza e comparabilità - La coerenza comporta l'applicazione degli stessi principi contabili in diversi periodi contabili. La comparabilità consente di confrontare i bilanci di diverse società, il che è fondamentale nel contesto degli IFRS.

13 differenze chiave tra GAAP e IFRS

Hai appena rispolverato le basi di GAAP e IFRS, quindi ora entriamo nel vivo della questione. In questa prossima sezione, delineeremo 13 differenze chiave tra i due standard, in modo da poter vedere dove divergono.

1. I GAAP sono basati su regole, ma gli IFRS sono basati su principi

The biggest difference between GAAP and IFRS is that GAAP is rules-based and IFRS is principles-based. Rules are more rigid and allow less room for interpretation, whereas principles provide a flexible framework for financial statements.

2. Sono consentiti diversi metodi di valutazione dell'inventario

I GAAP consentono tre diversi metodi di valutazione delle scorte, tra cui il metodo del costo medio ponderato; primo a entrare, primo a uscire (FIFO); e l'ultimo a entrare, il primo a uscire (LIFO). Il metodo FIFO di gestione dell'inventario impone che i beni acquisiti per primi vengano venduti o utilizzati per primi. Al contrario, il LIFO richiede che i beni acquisiti per ultimi siano venduti o utilizzati per primi.

Sebbene tutti questi metodi di valutazione dell'inventario siano consentiti nei GAAP, il LIFO non è compatibile con gli standard IFRS Reporting.

3. Differenze negli storni di svalutazione delle scorte

Sia i GAAP che gli IFRS richiedono alle aziende di annotare quando il costo del loro inventario è superiore al suo valore realizzato. Tuttavia, a volte il valore delle scorte di una società può aumentare in valore, nel qual caso è possibile effettuare uno storno di svalutazione delle scorte come parte dei principi IFRS Reporting . Tali storni possono essere effettuati nel periodo in cui si verificano e sono limitati al costo di svalutazione originario. Tuttavia, i GAAP impediscono gli storni di svalutazione delle scorte.

4. Differenze di formattazione del bilancio

Sia i GAAP che gli IFRS utilizzano le stesse categorie di bilancio, tra cui attività, passività e patrimonio netto. Tuttavia, i GAAP e gli IFRS richiedono che queste categorie siano elencate in un ordine diverso nel bilancio di un'azienda. Secondo i GAAP, l'ordine di bilancio è attivo, passivo e patrimonio netto. Secondo gli IFRS, l'ordine di stato patrimoniale è costituito da attività, patrimonio netto e passività.

5. Differenze nel modo in cui gli investimenti sono riportati nello stato patrimoniale

I GAAP richiedono che le attività e le passività più liquide di un'azienda siano elencate per prime nel bilancio. Al contrario, gli IFRS richiedono alle società di quotare prima le attività meno liquide. Inoltre, i GAAP elencano per prime le attività più correnti, mentre gli IFRS elencano prima le attività non correnti.

6. Differenze di classificazione degli interessi e dei dividendi nel prospetto di Cash flow

Come abbiamo discusso in precedenza, le regole GAAP sono più rigorose dei principi IFRS. Di conseguenza, gli interessi ricevuti e i dividendi ricevuti possono essere classificati come attività operative o di investimento ai sensi degli IFRS. Tuttavia, i GAAP le classificano solo come attività operative.

7. Differenze di rivalutazione dei cespiti

La rivalutazione degli asset, ovvero la rivalutazione dei valori patrimoniali di un'azienda, svolge un ruolo cruciale nel finanziare i costi di sostituzione degli asset alla fine del loro ciclo di vita e nel fornire agli investitori un quadro accurato dell'attività. Mentre i GAAP consentono la rivalutazione solo per i titoli negoziabili come investimenti e azioni, gli IFRS la estendono a una gamma più ampia di attività, tra cui impianti, proprietà, attrezzature, rimanenze, attività immateriali e investimenti in titoli negoziabili.

8. Capitalizzazione e ammortamento dei costi di sviluppo, con conseguente EBITA non standard

I GAAP e gli IFRS hanno approcci distinti alla capitalizzazione e all'ammortamento dei costi di sviluppo. In base ai GAAP, tutti i costi di sviluppo sono in genere addebitati al momento in cui vengono sostenuti. D'altra parte, gli IFRS consentono la capitalizzazione dei costi di sviluppo a condizione che siano soddisfatti determinati criteri. Ciò include i costi interni e gli interessi passivi relativi all'acquisizione o alla costruzione di attività qualificate. Di conseguenza, questa differenza di trattamento può portare a un EBIT (Earnings Before Interest and Taxes) non standard tra i due standard.

9. Rettifiche di valore

I GAAP e gli IFRS differiscono in modo significativo nel trattamento delle perdite per riduzione di valore. Nell'ambito dei GAAP, viene utilizzato un processo in due fasi per identificare e misurare le perdite di valore. In primo luogo, si ha una riduzione di valore se il valore contabile di un'attività supera i flussi finanziari futuri non attualizzati. Quindi, la perdita di valore è valutata come la differenza tra il valore contabile dell'attività e il valore equo.

Al contrario, gli IFRS utilizzano un approccio one-step in cui una perdita per riduzione di valore è rilevata se il valore contabile di un'attività supera il suo valore recuperabile, che è il maggiore tra il valore equo di un'attività meno i costi di vendita e il suo valore in uso. È importante sottolineare che, mentre i GAAP vietano l'annullamento delle perdite per riduzione di valore, gli IFRS consentono lo storno a determinate condizioni.

10. Investimenti immobiliari

In base ai principi di contabilità generalmente accettati, gli investimenti immobiliari sono contabilizzati al costo storico al netto dell'ammortamento. Tuttavia, gli IFRS offrono un approccio più flessibile, consentendo di valutare al costo gli investimenti immobiliari - che includono gli immobili posseduti per i redditi da locazione o per la rivalutazione del capitale - al costo o rivalutati al fair Value con le variazioni rilevate nell'utile (perdita) d'esercizio.

11. Contabilità del leasing

Both GAAP and IFRS require lessees to report most of their leases on the balance sheet as assets and liabilities, but their classifications differ. Under GAAP, leases are classified as either capital or operating leases, based on certain criteria.

Tuttavia, gli IFRS semplificano questo approccio considerando tutti i leasing come "leasing finanziari", eliminando la necessità di classificazione. Un'altra differenza fondamentale risiede nel trattamento delle attività immateriali. Mentre gli IFRS includono i leasing per alcuni tipi di attività immateriali, i GAAP escludono categoricamente i leasing di tutte le attività immateriali.

12. Riconoscimento dei ricavi

In base ai principi contabili, i ricavi sono rilevati quando sono realizzati o realizzabili e guadagnati. Tuttavia, gli IFRS sono più generali e consentono la rilevazione quando i rischi e i benefici della proprietà sono stati trasferiti, l'acquirente ha il controllo dei beni e l'ammontare dei ricavi può essere valutato in modo affidabile.

13. Classificazione delle passività 

Secondo i principi contabili, una passività può essere classificata come corrente se si prevede che sarà regolata entro un anno o nel ciclo operativo, a seconda di quale sia il periodo più lungo. Tuttavia, gli IFRS hanno un approccio più sfumato. Consente di classificare una passività come non corrente, anche se è dovuta entro 12 mesi se la società ha il diritto incondizionato di differire la liquidazione per almeno 12 mesi dopo il periodo di Reporting . Ciò significa che, in base agli IFRS, alcune obbligazioni a breve termine potrebbero essere classificate come non correnti, cosa che non sarebbe possibile con i GAAP.

E per quanto riguarda lo IASB vs. FASB? 

In 2002, the International Accounting Standards Board (IASB) and the Financial Accounting Standards Board (FASB) met to align their financial reporting standards. This included finding common ground on revenue recognition, business combinations, fair value measurement, and stock compensation and earnings per share.

However, the IASB and FASB were unable to agree on standards for leases and credit losses, classification and measurement of financial instruments, the distinction between liabilities and equity, derecognition of financial assets, and the accounting for postemployment benefits. The group was disbanded in 2014 after establishing new standards for revenue recognition, and they continue to work independently of one another. 

Domande frequenti sui GAAP e sugli IFRS

Ecco alcune domande frequenti sulle somiglianze e le differenze tra GAAP e IFRS.

Qual è la differenza tra GAAP e IFRS?

GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) and IFRS (International Financial Reporting Standards) are two different sets of accounting standards used worldwide. While GAAP is mainly used in the United States, IFRS is used in over 110 countries and focuses on general principles, offering more flexibility than the more rules-based and detailed approach of GAAP.

Cosa è meglio: IFRS o GAAP?

La scelta degli IFRS o dei GAAP dipende in gran parte dal contesto. Gli IFRS, con il loro approccio basato sui principi, possono offrire maggiore flessibilità e adattabilità ai vari contesti aziendali, mentre i GAAP, con il loro sistema basato su regole, forniscono una guida più dettagliata e possono ridurre l'ambiguità nelle Reportingfinanziarie.

Perché negli Stati Uniti non viene utilizzato l'IFRS?

The U.S. uses its own set of accounting standards known as GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) primarily due to historical and regulatory reasons. The switch to IFRS (International Financial Reporting Standards) is considered complex and costly, and there are concerns that IFRS's principles-based approach may not provide the level of detail and specificity often required in the U.S. financial reporting framework.

Come vengono trattate le spese relative alla ricerca e sviluppo in base ai principi contabili GAAP rispetto agli IFRS?

In base ai GAAP, le spese di ricerca e sviluppo (R&S) sono generalmente spesate nel momento in cui si verificano, con poche eccezioni come i costi capitalizzati del software. Al contrario, gli IFRS trattano i costi di ricerca in modo analogo, ma consentono di capitalizzare i costi di sviluppo se sono soddisfatti determinati criteri, riconoscendo così alcuni costi di R&S come attività nello stato patrimoniale.

Qual è la differenza tra GAAP e IFRS nel modo in cui trattano l'inventario?

In base ai principi contabili, le rimanenze sono valutate al minore tra il costo o il valore di mercato e consentono l'uso del metodo LIFO (last-in, first-out), mentre gli IFRS richiedono che le rimanenze siano valutate al valore di costo o di realizzo netto più basso e non consentono l'uso del LIFO. 

Come si chiama quando un'azienda che utilizza i GAAP acquisisce un'azienda che utilizza gli IFRS, o viceversa?

Quando una società che utilizza i GAAP acquisisce una società che utilizza gli IFRS, o viceversa, questa situazione viene definita acquisizione o fusione transfrontaliera.

Questo processo comporta tipicamente il complesso compito di riconciliare i due diversi principi contabili, spesso chiamato "conversione" o "convergenza" da un principio all'altro.

Conclusione: GAAP vs. IFRS, spiegazione

Ed ecco qua: uno sguardo completo ai GAAP e agli IFRS, ricco di approfondimenti e differenze chiave per aiutarti a navigare in questi standard complessi.

Che tu stia appena immergendo le dita dei piedi nel mondo degli standard contabili o che tu sia un professionista esperto, speriamo che questo approfondimento ti abbia fornito preziose informazioni e risposto alle tue domande scottanti. Ricorda, la comprensione di questi principi è più di un semplice gioco di numeri: si tratta di dare un senso al mondo finanziario che ci circonda.

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