FRS 102: tutto quello che c'è da sapere sulle modifiche in arrivo

Sono in arrivo importanti aggiornamenti al FRS 102, il principio di rendicontazione finanziaria per il Regno Unito e l'Irlanda. Questo blog post illustra chi sarà interessato, quando le modifiche entreranno in vigore e cosa le imprese devono sapere per essere conformi.

Che cos'è l'FRS 102?

L'FRS 102 è un principio di informativa finanziaria sviluppato dal Financial Reporting Council (FRC) per il Regno Unito e la Repubblica d'Irlanda. La prima versione dell'FRS 102 è stata pubblicata nel 2013 ed è entrata in vigore per i periodi contabili che iniziano il 1° gennaio 2015 o successivamente GAAP irlandese alle pratiche internazionali di rendicontazione finanziaria. Da allora, il principio è stato sottoposto a revisione ogni cinque anni circa: la prima revisione è avvenuta nel 2017 con data di entrata in vigore al 1° gennaio 2019 e la seconda e ultima revisione, ad oggi, è avvenuta nel 2024, con entrata in vigore nel 2026.

Chi deve essere conforme all'FRS 102?

L'FRS 102 si applica alle entità del Regno Unito e dell'Irlanda che non sono tenute a utilizzare gli IFRS. Ciò include:

• Medie e grandi imprese private
• Piccole e medie imprese che non sono classificate come microentità
• Entità del settore non pubblico, come enti di beneficenza e società di persone

Entità che non utilizzano l'FRS 102:

• Società quotate (conformi agli IFRS)
• Microentità (conformi all'FRS 105)
• Società controllate e controllanti di gruppi che soddisfano i requisiti di informativa ridotta (FRS 101)

Quando entra in vigore l'FRS 102

Le ultime modifiche all'FRS 102, derivanti dalla revisione periodica del 2024, devono essere applicate per i periodi contabili che iniziano il 1° gennaio 2026 o successivamente. Le società possono implementare il principio prima, ma solo se applicano tutte le modifiche in una sola volta.

Principali modifiche all'FRS 102 Presentazione e informativa di bilancio

L'FRS 102 è molto ampio e ogni aggiornamento segue la struttura originale di 35 sezioni, che coprono diversi aspetti dei requisiti di rendicontazione. Ai fini di questo blog, ci concentreremo sulle modifiche di maggiore impatto introdotte con l'aggiornamento 2024.

Cosa sostituisce l'FRS 102?

Il nuovo aggiornamento introduce cambiamenti che riguardano in modo significativo la contabilizzazione del leasing e i requisiti per la rilevazione dei ricavi, allineando l'FRS 102 più strettamente all'IFRS 16 ALL'IFRS 16 e all'IFRS 15 rispettivamente.

I leasing si spostano nel bilancio

Cosa è cambiato:
Lo standard aggiornato prevede che la maggior parte dei leasing venga iscritta a bilancio, invece di essere semplicemente registrata come costo. Si tratta di un cambiamento significativo che aumenterà sia le attività che le passività, incidendo su parametri finanziari chiave come l'EBITDA, i covenant sul debito e i rapporti di cambio. Inutile dire che lo standard introdurrà una maggiore visibilità negli obblighi delle organizzazioni

Impatto:
I locatari dovranno ora rilevare due nuove voci nel loro bilancio:

• Attività per diritto d'uso: riflette il diritto del locatario di utilizzare il bene locato per tutta la durata del contratto.
• Passività del leasing: Riflette il valore attuale dei futuri pagamenti dovuti per il leasing.

Esenzioni:
Sono esclusi i seguenti leasing più piccoli o più semplici:

• Leasing a breve termine: Termini inferiori a 12 mesi
• Beni di basso valore: Valore inferiore a circa 5.000 sterline (prezzo nuovo)

Un altro aspetto delle modifiche alla contabilizzazione del leasing è l'ampliamento del termine "leasing". I contratti che in precedenza erano classificati come accordi di servizio o contratti di fornitura con

con leasing incorporato sono ora considerati come leasing che potrebbero essere potenzialmente iscritti a bilancio. Ciò significa che le aziende dovranno rivedere i contratti di fornitura esistenti per determinare se soddisfano la nuova definizione di leasing.

Questi cambiamenti possono comportare delle sfide, tra cui:

• La necessità di rivedere e potenzialmente riclassificare i contratti di fornitura esistenti.
• Una maggiore attenzione ai contratti di leasing significa che gli errori e le inesattezze sono più conseguenti e costosi.
• La gestione manuale della tracciabilità e delle modifiche dei contratti di leasing diventa ancora più difficile a causa dell'aumento del numero di contratti di leasing (dovuto alle riclassificazioni) e dei maggiori requisiti di divulgazione. Il software di contabilità dei leasing può aiutare a superare questa sfida.

Perché è importante:
Sebbene questa modifica migliori la trasparenza rendicontazione finanziariama aumenta anche la complessità della gestione dei leasing e può avere un effetto significativo sui risultati riportati, rendendo la preparazione tempestiva essenziale per la conformità.

Nuovo modello di rilevazione dei ricavi in cinque fasi

Cosa è cambiato:

Il principio FRS 102 aggiornato introduce un modello completo in cinque fasi per la rilevazione dei ricavi, simile a quello dell'IFRS 15 e dell'ASC 606. In passato, lo standard forniva indicazioni più flessibili. Ciò portava a incoerenze nel modo in cui le diverse società riconoscevano i ricavi. Secondo lo standard aggiornato, le società devono rilevare i ricavi in base al trasferimento del controllo, non solo al trasferimento dei rischi e dei compensi.

Ecco il nuovo modello di rilevazione dei ricavi in cinque fasi:

1. Identificare il contratto (o i contratti) con il cliente: I contratti devono essere applicabili e possono essere combinati se vengono negoziati come un pacchetto.
2. Identificare gli obblighi di prestazione: Le aziende devono suddividere i contratti in beni o servizi distinti promessi al cliente.
3. Determinare il prezzo della transazione: Può comprendere importi fissi, corrispettivi variabili, sconti e ribassi e deve essere stimato con attenzione.
4. Allocare il prezzo della transazione: Il prezzo viene attribuito a ciascuna obbligazione di prestazione in base ai relativi prezzi di vendita autonomi.
5. Rilevare i ricavi quando le obbligazioni sono soddisfatte: I ricavi sono rilevati quando (o quando) il controllo del bene o del servizio passa al cliente, il che può avvenire nel tempo o in un momento preciso.

Impatto:

Analogamente agli aggiornamenti relativi alla contabilizzazione dei leasing, questa modifica ha un impatto positivo sulla trasparenza, l'affidabilità e la comparabilità dell'informativa finanziaria. Aggiunge chiarezza sulla natura, l'importo e la tempistica dei ricavi e dei flussi di cassa flussi di cassa. Allo stesso tempo, però, richiede alle società di esercitare una maggiore capacità di giudizio, in particolare nell'identificazione degli obblighi di prestazione, nella stima dei corrispettivi variabili e nella determinazione del momento in cui il controllo è stato trasferito.

Questo aggiornamento comporta le seguenti sfide:

• Complessità dei contratti: I contratti spesso raggruppano beni e servizi, richiedendo un'attenta disaggregazione e allocazione dei prezzi.
• Richieste di giudizio: Valutare quando gli obblighi di prestazione sono soddisfatti e come stimare i prezzi variabili può essere difficile e soggettivo.
• Revisione dei processi: Le aziende potrebbero aver bisogno di collaborare tra i vari dipartimenti (ad esempio, vendite, legale, finanza) per garantire che i contratti siano strutturati e interpretati correttamente in base alle nuove norme.
• Potenziali rideterminazioni: La tempistica e l'importo dei ricavi riconosciuti potrebbero cambiare, con un impatto sui risultati riportati e con l'eventuale necessità di comunicare con gli stakeholder e i finanziatori.

Perché è importante:

Questo standard aggiornato, pur essendo meno complesso e dettagliato dell'IFRS 15, fornisce una maggiore struttura e una guida per la rilevazione dei ricavi, migliorando così l'affidabilità delle informazioni sulla natura, l'importo e la tempistica dei ricavi e dei flussi di cassa derivanti dai contratti con i clienti.

Gestione dei dati

Cosa è cambiato:
I nuovi requisiti dell'FRS 102 aumentano drasticamente il volume e la complessità dei dati che le aziende devono raccogliere, analizzare e gestire. Questo vale sia per la contabilizzazione dei leasing che per la rilevazione dei ricavi, oltre che per altre aree aggiornate come la valutazione del fair value, gli accordi finanziari con i fornitori e i pagamenti basati su azioni.

Impatto:

• Estrazione dei dati: Le aziende devono esaminare ed estrarre le informazioni chiave da centinaia o migliaia di contratti per identificare i leasing e gli obblighi di prestazione.
• Gestione continua: I termini dei contratti di locazione, le modifiche ai contratti e gli accordi sui ricavi possono cambiare frequentemente, richiedendo continui aggiornamenti e rivalutazioni.
• Processi manuali sotto pressione: Molte organizzazioni si affidano inizialmente a fogli di calcolo per la transizione, ma spesso questi diventano ingestibili con l'aumentare della complessità, soprattutto quando si tratta di modifiche contrattuali, rimisurazioni e ricalcoli.
• Traccia di controllo e conformità: Requisiti più stringenti in materia di requisiti di divulgazione e documentazione significa che le aziende devono mantenere solidi audit trail, a supporto di tutte le valutazioni e i calcoli chiave.

Sfide di implementazione:

• Intensità delle risorse: La transizione richiede tempo e competenze significative da parte dei team finanziari, contabili, legali e informatici.
• Esigenze tecnologiche: I sistemi manuali potrebbero non essere sufficienti; l'automazione e gli strumenti di analisi dei contratti basati sull'intelligenza artificiale possono accelerare la conformità e ridurre gli errori.
• Gestione del cambiamento: La formazione del personale, la comunicazione con gli stakeholder e la riprogettazione dei processi sono essenziali per garantire un'adozione senza problemi e una conformità costante.

Perché è importante:
Una gestione efficace dei dati è fondamentale per la conformità ai nuovi standard. L'ampliamento dei requisiti relativi alla raccolta e all'analisi dei dati consentirà di allineare ulteriormente le organizzazioni e di garantire la coerenza della rendicontazione.

Rischi di una preparazione inadeguata

Ci sono dei rischi se non si è preparati alle modifiche dell'FRS 102 che entreranno in vigore nel 2026. Ecco una sintesi dei rischi:

• Errori di bilancio e problemi di conformità
  L'incapacità di implementare correttamente i nuovi requisiti dell'FRS 102, in particolare i nuovi modelli di contabilizzazione dei leasing e di riconoscimento dei ricavi, può portare a inesattezze nei bilanci. Ciò significa che aumenta il rischio di fallimenti delle revisioni contabili, di sanzioni normative e di danni alla reputazione.
• Impatto sulle principali metriche finanziarie e sui covenant
  L'inserimento dei leasing nel bilancio e la modifica della contabilizzazione dei ricavi possono alterare in modo significativo le attività, le passività, l'EBITDA e altri indici chiave. Se le aziende non sono preparate, questi cambiamenti possono causare la violazione dei covenant sui prestiti, degli accordi pensionistici o degli obiettivi di remunerazione dei dirigenti.
• Carenze nella gestione dei dati e dei processi
  I nuovi standard richiedono l'estrazione, l'analisi e la gestione di grandi volumi di dati contrattuali. Affidarsi a processi manuali (come i fogli di calcolo) può diventare rapidamente ingestibile, causando errori, omissioni e difficoltà nel mantenere accurate tracce di controllo.
• Scarsa comunicazione con gli stakeholder
  Se gli altri dipartimenti, i finanziatori o gli investitori non sono informati sull'impatto delle modifiche all'FRS 102, possono sorgere incomprensioni e controversie, soprattutto se i risultati finanziari o i covenant cambiano inaspettatamente.
• Aumento della pressione sulle risorse e sul tempo
  Ritardare la preparazione può costringere le aziende a una transizione affrettata, aumentando la probabilità di errori, di scadenze non rispettate e di esaurimento del personale. Un'adozione tardiva riduce anche il tempo a disposizione per testare i nuovi sistemi e formare il personale.
• Sfide di giudizio e complessità
  Le nuove norme richiedono un maggior numero di valutazioni qualitative (ad esempio, l'identificazione dei leasing incorporati, la disaggregazione degli obblighi di prestazione nei contratti). Una preparazione inadeguata può portare a un'applicazione incoerente o non corretta dei principi.

Una preparazione inadeguata all'FRS 102 può portare a mancanze di conformità, inesattezze finanziarie, violazioni di covenant, inefficienze operative e un aumento del rischio di problemi di revisione. Una pianificazione tempestiva, una solida gestione dei dati e una comunicazione chiara sono essenziali per gestire efficacemente questi rischi.

Come Prophix può aiutare le aziende a prepararsi alle modifiche dell'FRS 102

Con Prophix One, avrete a portata di mano l'automazione e i dati unificati. Questo non solo ridurrà il lavoro manuale e il caos dei fogli di calcolo, ma vi aiuterà a passare ai requisiti aggiornati dell'FRS 102 con la massima attenzione alla conformità.

• Gestione centralizzata dei dati:
  Raccogliete, organizzate e mantenete tutti i dati relativi ai contratti di locazione e ai ricavi in un'unica piattaforma sicura. In questo modo si riduce il rischio di errori e si garantisce che tutte le informazioni rilevanti siano facilmente accessibili ai fini della rendicontazione e della revisione contabile.
• Calcoli automatizzati:
  I nuovi standard potrebbero richiedere calcoli complessi, come l'iscrizione di attività di diritto d'uso, passività di leasing e l'applicazione del modello di riconoscimento dei ricavi in cinque fasi, ma Prophix One è in grado di supportarli. Questo riduce al minimo lo sforzo manuale e contribuisce a garantire l'accuratezza.
• Gestione automatizzata delle modifiche al contratto di locazione:
  Elaborate facilmente le modifiche al contratto di locazione, come le variazioni dei termini di locazione, gli adeguamenti dell'affitto o le modifiche dell'ambito di applicazione. Il nostro software di contabilità dei contratti di locazione ricalcola automaticamente le attività e le passività del diritto d'uso in conformità ai principi contabili, garantendo un'accurata rendicontazione finanziaria.
• Miglioramento delle tracce di controllo e della documentazione:
  Tracciando tutte le modifiche e mantenendo una documentazione completa, potrete disporre di solidi audit trail, fondamentali per la conformità ai nuovi e più dettagliati requisiti di informativa.
• Analisi di scenario e valutazione dell'impatto:
  Modellate l'impatto delle modifiche al FRS 102 sulle principali metriche finanziarie, come l'EBITDA e i rapporti di indebitamento, in modo da poter anticipare e gestire gli effetti sui covenant e sulle aspettative degli stakeholder.
• Collaborazione migliorata:
  Riunite tutti i vostri attori principali - che si tratti di finanza, contabilità o altri dipartimenti - per garantire che tutti siano allineati e informati durante il processo di transizione.

La verità è che i cambiamenti stanno avvenendo. L'FRS 102 entrerà in vigore nel 2026 e non c'è momento migliore di questo per assicurarsi di essere pronti a questa transizione. Con Prophix One, potete gestire in modo efficiente la maggiore complessità dell'FRS 102, ridurre il rischio di conformità e liberare il vostro tempo per concentrarvi sull'analisi strategica piuttosto che sull'elaborazione manuale dei dati.